老师您好！我刚接手了一家公司，看他的固定资产在2018年年报时有一次性加速折旧，这个加速折旧申报没有问题，只是他的账务处理做了借：管理费用 贷：累计折旧 这个一次性折完了，我知道这样做是错的，但是我该怎么调呢？还有就是这个月他又卖了这个固定资产，我该如何账务处理呢？对于以前加速折旧的部分怎么办？客户对卖的这个固定资产还不想交税，我该如何处理好呢？

学堂用户_ph557464 追问

2020-07-24 08:49

卡车，平均年限法，小企业会计准则

学堂用户_ph557464 追问

2020-07-24 08:49

是小型微利

刘之寒老师 解答

2020-07-24 10:54

1、卡车平均年限法计提折旧，税法规定的最低折旧年限是4年，可以按4年作为会计折旧年限。2、采用小企业会计准则，以前多计提的折旧可以冲减本年的费用。计算出截止上月多提的折旧，冲减折旧费用“借：累计折旧，贷：管理费用”。3、本月出售的处理，结转固定资产账面价值，计算出出售损益。
借：固定资产清理
      累计折旧（按上述冲减多提折旧之后的折旧）
     贷：固定资产
           应交税费
4、按此计算如果卖赚了，正常计入损益缴纳所得税；如果卖亏了，记住对应的损失年终汇算清缴时需要纳税调增。

学堂用户_ph557464 追问

2020-07-24 11:05

我看了一下，以前是按5年提的折旧，18年的汇算清缴填报没有纳税调减，直接走的管理费用，19年也没有纳税调增，这个怎么处理？

学堂用户_ph557464 追问

2020-07-24 11:07

卖掉的固定资产剩余的价值所对应的进项税还要转出是吗？

刘之寒老师 解答

2020-07-24 11:18

18年一次计入费用，可以理解为一次性扣除，但是申报表填报要填写一次扣除项目。19年没有再计提折旧，也就不需要纳税调增。因为今年卖掉了，还有个最简单的处理方法，就是不用做任何调整。进项税不需要转出，因为出售要缴纳增值税。

学堂用户_ph557464 追问

2020-07-24 11:24

一次性扣除不是当年少交稅，以后每年纳税调增吗？

刘之寒老师 解答

2020-07-24 11:39

会计处理一次计入了费用，并没有按月计提折旧，不涉及调增问题。如果会计处理是按5年计提折旧，那19年计提的折旧就需要纳税调增，调增的目的是因为以前已经一次扣了，不能再扣一次。

学堂用户_ph557464 追问

2020-07-24 11:43

买的二手车能抵扣进项税额吗？

刘之寒老师 解答

2020-07-24 12:09

取得专用发票可以抵扣。