老师，按“工程结算法”确认收入时，有了结算单，确认当期收入，可是，如果存在当期成本大于收入，那么，成本结转，是按实际产生的全部结转，还是按一定比例结转？实务中，会存在，实际产生购料10万，但或许只用于工程8万，针对于小型建筑企业，大多不能合理提供工地使用数据，那么这里，我的成本如何结转？

钢琴 追问

2020-07-19 18:45

好的。老师，如果按结算单，确认了收入，那么到年末，还需要重新按完工百分比，确认收入吗?例如，某企业合同总价100万，预计合同总成本75万，第一年实际投入成本50万，第一年结算单确认工程款20万；第二年投入成本10万，结算单确认30万；第三年投入成本20万，结算单确认50万。就此例，老师，帮我展开讲述一些业务处理，谢谢。

王雁鸣老师 解答

2020-07-19 18:58

您好，如果按结算单，确认了收入，那么到年末，不需要重新按完工百分比，确认收入的，例如，某企业合同总价100万，预计合同总成本75万，第一年实际投入成本50万，第一年结算单确认工程款20万，按20万元确认收入，按75*20/100万元，确认成本；第二年投入成本10万，结算单确认30万，按30万元确认收入，按75*30/100万元确认成本；第三年投入成本20万，结算单确认50万，按50万元确认收入，按50+10+20-75*50/100万元来确认成本。

钢琴 追问

2020-07-19 20:03

外账收入确认的常见方法
建筑企业确认企业所得税收入的方法主要有：工程结算法、按开票确
认收入法、完工百分比法。
1. 按照工程结算法确认收入
“工程结算法”是指建筑企业与发包方进行工程进度结算后，按照结
算金额（含发包方拖欠工程进度款）确认收入的一种方法。
如果发包方一直没有跟建筑企业进行进度结算，则建筑企业账上没有
收入，只有成本，显然与税法上的完工百分比法的收入确认不一样，存在
延期缴纳企业所得税的税收风险。
因此，工程结算法确认收入只在一年中的会计核算中采纳，必须在年
末的12月31日按照“完工百分比法”调整收入。
老师，上面这段话来自会计学堂的课件内容。最后一段说，工程结算收入只在一年中采纳，到年末，要按完工百分比调整收入。但你刚刚说，年中按结算单确认收入，年末，就不需要重新按完工百分比确认，那这样，是否会产生延期缴纳企业所得税的税收风险呢？

王雁鸣老师 解答

2020-07-19 20:25

您好，理论上来说，上面学堂的做法是正确的，我说的是在实际操作过程中，就不用了，灵活把握吧，金额不大，可以不用调整，如果金额比较大，影响税金比较多，建议还是调整处理，谢谢。

钢琴 追问

2020-07-19 20:38

好的，谢谢老师

王雁鸣老师 解答

2020-07-19 20:54

您好，不客气，祝您学习进步，工作顺利，麻烦给个五星评价，老师回答您的问题将会更加用心，谢谢。