老师，建筑会计的科目中，有一个工程结算科目，和一个主营业务收入科目。我的理解是：当工程完工，有了结算单时，会用到“工程结算”科目，即：借：应收账款 贷：工程结算 贷：应交税费-应交增值税（销项税）。同时，本月也要确认收入：即：借：主营业务成本（只完工一部分的工程，按工程进度完工比，计算对应的成本）借（或贷）：工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入 。这种情况下，是当有了工程结算科目时，就产生了”主营业务收入“科目。但还有一种情况，比如，到了月末，没有工程结算单，但月末要确认工程收入时，就按工程完工进度比，只确认当期工程对应的主营业务收入和主营业务成本，有差额时，仍放在合同毛利科目。

钢琴 追问

2020-07-16 11:10

嗯嗯，老师，如果先按工程进度确认了收入，这里的收入，只是会计处理上的收入，由于没有产生纳税义务，没有开具发票，那么在增值税申报表上就不体现。到次月，有了结算单后，确认了”工程结算“及”应纳销项税“，这时，开具发票，并在次月初申报时，按结算不含税金额填入”销售/服务额“，按对应税率，填入相关税额列，我这样理解，对吗？

陈诗晗老师 解答

2020-07-16 11:11

是的，理解是正确的

钢琴 追问

2020-07-16 11:18

太好了。按完工进度确认收入时，计算基数是合同预算金额，到实际完工后，累计结算金额大于合同预算金额时，且业主认可，那么，差额部分调整账面主营业务收入。老师，我这样的理解，是否对？

钢琴 追问

2020-07-16 11:25

老师，苗木有限公司开来0税率的普票，金额是57万元。那计算可抵扣进项税额时，是57万*0.09，还是57万/（1+9%）*0.09呢？

陈诗晗老师 解答

2020-07-16 12:28

是的，理解正确的。
是要按你的支付金额*9%（10%）做进项抵扣处理的。