老师，你好，我们公司是一般纳税人，出售了一辆原值100000元的固定资产汽车，当时入账计提了5%的残值率，现在卖了28000元，这个怎么做账务处理？

maize老师 解答

2020-07-11 10:42

公司报废机器设备，报废利得和损失分别计入“营业外收入”行项目和“营业外支出”科目；
公司转让机器设备或者抵债，处置利得或损失在“资产处置收益”科目。
具体会计处理：
1.固定资产转入清理:
借：累计折旧
固定资产清理
贷：固定资产原值100000
2.处置报废取得收入（处置未产生收入不做）
借：现金/银行存款等28000
贷：固定资产清理28000/(1+13%)
应交税费——应交增值税（销项税额）28000/(1+13%)*13%

3.清理净损益结转:
产生清理损失
借：营业外支出——非流动资产损失（非流动资产毁损报废损失）
   资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置损失）
贷:固定资产清理
产生清理利得
借：固定资产清理
   贷：营业外收入——非流动资产收入（非流动资产毁损报废利得）
       资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置利得）

珠珠4209 追问

2020-07-11 10:44

老师，我们是服务业增值税税率6%，销售这个车也按13%缴纳增值税吗？今年疫情有没有减半征收之说

maize老师 解答

2020-07-11 10:50

是的，没有减免 ，一般纳税人没有，