单位自用的废旧低值易耗品出售了，该怎么入账，之前是五五摊销

悦 追问

2020-07-05 22:03

没太明白，能说的具体点或者举例说一下老师，还有就是不需要提税吗？

方老师 解答

2020-07-05 22:25

你好，是需要考虑增值税的，首先要确认该项业务属于销售旧货还是属于销售使用过的其他物品（除固定资产外），适用税率是不同的（旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物），销售旧货适用3%的征收率减按2%征收，销售使用过的其他物品（除固定资产外）适用13%的税率。详细的分录如下（如低值易耗品账面价值100元，售价也是100元，按照销售其他使用过的物品）：借：银行存款100    /营业外支出100/（1+13%）*13%     贷：低值易耗品100    /应交税费-应交增值税（销项税额）100/（1+13%）*13%。

悦 追问

2020-07-06 20:23

意思就是说售价大于低值易耗品账面价值时差额记入营业外收入，反之记入营业外支出对吗？

方老师 解答

2020-07-06 20:49

是的，不含税收入与低值易耗品账面价值的差额。

悦 追问

2020-07-06 21:16

我有个疑问没想明白老师，为什么不是不含税收入部分全额记入营业外收入呢

方老师 解答

2020-07-06 21:30

营业外收入需要跟营业收入做一下区别，营业外收入是减除相关成本后的净值，=不含税收入-相关成本（低值易耗品账面价值）。