甲公司2018年至2020年发生如下对外投资业务：（1）2018年1月1日，甲公司以1 500万元作为对价，取得乙公司30%的股权，能对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为5 800万元，公允价值为6 000万元。取得投资时乙公司持有的一批存货（A商品）公允价值为500万元，账面价值为300万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。截至2018年末，该批存货已对外部第三方出售70%。剩余部分在2019年全部出售给外部第三方。（2）2018年5月12日，甲公司销售给乙公司一批B商品，该商品成本为400万元，售价为700万元。截至2018年末，乙公司将该批商品的40%出售给外部第三方，2019年将剩余的部分全部出售给第三方。（3）2018年乙公司实现净利润790万元，提取盈余公积20万元。（4）2019年乙公司发生亏损6 090万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款50万元，且乙公司无任何清偿计划。（5）2020年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：根据

冉老师

职称：注册会计师,税务师,中级会计师,初级会计师,上市公司全盘账务核算及分析

2020-06-20 16:18

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冉老师解答

2020-06-20 16:26

你好
1、借：长期股权投资-投资成本1500
贷：银行存款1500
6000*30%=1800
1800-1500=300
借：长期股权投资-投资成本300
贷：营业外收入300
2、790-（6000-5800）*70%-（700-400）*60%=470
470*30%=141
借：长期股权投资-损益调整141
贷：投资收益141
3、-6090-（6000-5800）*30%+（700-400）*60%=-5970
-5970*30%=-1791
账面价值=1800+141=1941
借：长期股权投资-损益调整-1791
贷：投资收益-1791
4、500*30%=150
借：长期股权投资-损益调整150
贷：投资收益150