甲公司于2×18年1月1日用银行存款8100万元取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产，账面价值为9900万元，其中股本为5000万元，资本公积为2900万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，差额系一项无形资产所致，该项无形资产账面价值为200万元，公允价值为300万元，采用直线法按10年摊销，无残值，无形资产摊销计入管理费用。 2×18年乙公司实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，无其他所有者权益变动。2×18年乙公司向甲公司现销一批存货，成本为 80万元，售价为100万元，甲公司购入后将其作为存货，至2×18年12月31日，上述存货未对外出售。 2×18年12月31日乙公司个别报表中股本为5000万元，资本公积2900万元，盈余公积300万元，未分配利润2700万元，甲公司不考虑相关税费的影响。   要求：编制合并财务报表的调整和抵销分录（考虑内部交易对损益的影响）。

陈诗晗老师 解答

2020-06-18 09:53

借，长期股权投资～损益调整990×80%
贷，投资收益 990×80%

借，营业收入100
贷，营业成本80
存货20

借，投资收益800
少数股东损益200
盈余公积200
年初未分配利润1800
贷，年末未分配利润2700
盈余公积300

玩命的老鼠 追问

2020-06-18 10:02

老师，无形资产和管理费用不是还要做调整分录？ 少数股东权益和投资收益为什么在借方？

陈诗晗老师 解答

2020-06-18 10:19

你这是抵消分录，自然是在借的。
借，无形资产100
贷，资本公积100
摊销直接是损益调整时处理了的

玩命的老鼠 追问

2020-06-18 11:08

老师，麻烦解答一下甲公司对乙公司的股权投资的抵消分录具体怎么编制借：股本 5000   资本公积 3000   盈余公积00未分配利润     商誉
     贷：长投
           少数股东权益

2,无形资产累计摊销是调整10？

陈诗晗老师 解答

2020-06-18 11:19

借 股本  5000
资本公积  3000
盈余公积  300
未分配利润  2700
商誉   100
贷 长期股权投资  8100+792
少数股东权益  2208

借 长期股权投资  990*80%=792
贷 投资收益   792