甲公司2017年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。 　　资料一：经批准，甲公司2017年1月1日发行面值20 000万元，期限3年，分期付息、一次还本，不得提前赎回的债券，票面利率为7%（与实际利率一致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.3%。 　　资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款： 　　（1）2017年1月1日，借入款项5 000万元，期限3年，年利率6%； 　　（2）2018年1月1日，借入款项3 000万元，期限5年，年利率8%。 　　资料三：甲公司分别于2017年1月1日、2017年7月1日、2018年1月1日、2018年7月1日支付工程进度款15 000万元、5 000万元、4 000万元和2 000万元。 　　资料四：2018年12月31日该厂房达到预定可使用状态。 　　本题所涉及利息均为每月月末计提，次年1月1日支付。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 要求： 　　（1）编制发行债券时会计分录。 （2）计算2017年予以资本化利息金额并写出相关分录。 　　（3）计算2018年予以资本化和费用

暖暖老师 解答

2020-06-16 14:50

(2】2×17年：

  专门借款实际利息费用=20000×7%=1400(万元)

  闲置资金收益=(20000-15000)×0.3%×6=90(万元)

  专门借款利息资本化金额=1400-90=1310(万元)

暖暖老师 解答

2020-06-16 14:50

一般借款实际利息费用=5000×6%=300(万元)，应全部费用化。

  因此，2×17年应予资本化的利息金额=1310(万元)

暖暖老师 解答

2020-06-16 14:50

分录为：

  借：在建工程 1310

  应收利息(或银行存款) 90

  财务费用 300

  贷：应付利息 1700

暖暖老师 解答

2020-06-16 14:50

(3)2×18年

  专门借款利息资本化金额=20000×7%=1400(万元)

暖暖老师 解答

2020-06-16 14:51

占用一般借款的累计资产支出加权平均数=4000×12/12+2000×6/12=5000(万元)

  一般借款加权平均资本化率=(5000×6%+3000×8%)/(5000+3000)×100%=6.75%

暖暖老师 解答

2020-06-16 14:51

一般借款利息资本化金额=5000×6.75%=337.5(万元)

  一般借款实际利息费用=5000×6%+3000×8%=540(万元)

暖暖老师 解答

2020-06-16 14:51

一般借款利息费用化金额=540-337.5=202.5(万元)

  因此，2×18年应予资本化的金额=1400+337.5=1737.5(万元)，应予费用化的金额=202.5(万元)。

暖暖老师 解答

2020-06-16 14:51

分录为：

  借：在建工程 1737.5

  财务费用 202.5

  贷：应付利息 1940