老师请看解析，是不是解析有一笔不对，还是我理解错误？ 第二次的公允价值变动的分录不对吧 因为第二次时金融资产的摊余成本为1000-50=950 此时的公允价值为700，所以公允价值累计变动额应该是700-950=-250.但是之前已有一笔分录记了-100，所以此时应该做的分录是： 借：其他综合收益-其他债券投资公允价值变动 150 贷：其他债券投资-公允价值动 150

薛不忧 追问

2020-06-15 09:34

综【债】的公允价值是不会影响贪摊余成本，但是减值会影响摊余成本啊，而且累计公允价值变动不是按摊余成本和公允价值来比较的吗？

薛不忧 追问

2020-06-15 09:38

综【债】和交易性金融资产不一样，它的公允价值变动不是和上一次的公允价值比较

舟舟老师 解答

2020-06-15 09:42

“因为第二次时金融资产的摊余成本为1000-50=950
此时的公允价值为700，所以公允价值累计变动额应该是700-950=-250.但是之前已有一笔”
这地方表述不对
第一次计提公允和减值后
账面价值是900，摊余成本是950
公允变动和账面价值比较
减值是题目给定的余额

舟舟老师 解答

2020-06-15 09:48

综债的公允计提和交易性确实不一样
本题的没有利息调整，所以摊余成本在没有减值的情况下是不变的
若是有利息调整
公允变动余额=期末公允-（上期公允+本期利息调整）

舟舟老师 解答

2020-06-15 09:50

会计上的公允变动，都是公允和账面价值比较，将账面调成公允
由于综债期末是公允计量，所以减值计提是计入其他综合收益，从而不影响期末账面价值

薛不忧 追问

2020-06-15 10:40

已经去翻到了官方教材，上面说的是账面余额与公允价值进行比较。账面余额就是成本、应计利息、利息调整、公允价值变动四个明细科目余额。其他债权投资的账面价值＝账面余额，因为减值准备记入了其他综合收益，不会影响账面价值。而不存在减值损失的情况下，摊余成本＝账面余额＝账面价值。老师我这么理解对吗

舟舟老师 解答

2020-06-15 11:04

不对啊，摊余成本=成本+利息调整-信用减值损失（这个没有备抵科目），
其他债权投资比较特殊，原来老准则（可供出售金融资产 ）是实际发生减值时才计提减值（有二级科目减值准备，或者公允价值变动），所以发生减值时计提下期投资收益的那个基础变了，这才是摊余成本的真正含义
新准则是预期减值，三阶段减值，前两个阶段不影响计算投资收益的基础，但定义摊余成本时仍然将减值包含进去，所以显得比较奇怪。

舟舟老师 解答

2020-06-15 11:08

其他债权投资的摊余成本与债权投资的摊余成本是一样的，那个分摊表一模一样，你从债权投资的摊余成本来理解其他债权投资