某企业位于市区，为增值税小规模纳税人，专门从事咨询业务。 2019年销售额360万元(不含税)，假定无相关成本费用，即利润总额为360万元，无企业所得税纳税调整事项。公司从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000万元。要求： 1. 确认小型微利企业的认定标准，判断企业是否符合小微企业的标准。 2.设计分立机构纳税筹划思路。 3.计算分立机构前后的增值税、城建税及教育费附加、企业所得税的变化。通过比较分析，选择最优的方案。 4.尝试采用推迟确认收入的方式进行纳税筹划，并计算筹划前后企业所得税的变化。

王茫茫老师

职称：注册会计师

2020-06-10 16:42

老师正在计算，请稍等

王茫茫老师解答

2020-06-10 17:06

1.从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业”判断企业是否为小型微利企业
2.设立分离机构从增值税优惠政策与企业所得税优惠政策结合考虑，
可以将120W元的销售额分立设立公司，这样可以达到分立后的公司不用缴纳增值税，同时分立的两个公司都符合小微企业的条件
3.分立前：增值税 360*0.03=10.8，附加税10.8*10%=1.08 企业所得税360*0.25=90
分立后：增值税 240*0.03=7.2 附加税7.2*0.1=0.72 企业所得税100*0.05+20*0.1+100*0.05+140*0.1=26
综上，分立后明显节约税费
4.如果采用延迟确认收入，先确认300W收入，符合小微企业，第二年再确认60W。则应纳所得税为 100*0.05+200*0.1=25 比筹划前减少65W