你好。委托加工物质为什么消费税要进入委托加工物质的成本？为什么不是税金及附加呢？

庄老师

职称：高级会计师,中级会计师,审计师

2020-06-08 15:50

你好，一般分情况处理，
1）企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时：
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项）
——应交消费税
贷：银行存款
2）企业收回加工后的材料直接用于销售时：
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项）
贷：银行存款

庄老师解答

2020-06-08 15:52

委托加工收回后直接销售的消费税计入成本，是为了防止重复征收。
用于直接销售的，前面消费税已经由受托方代缴，直接计入成本可以避免重复征收。
而用于继续加工的，销售实现时的消费税，要用你之前计入应缴交税费借方的部分进行抵扣，所以不计入成本。

乘风破浪的黄喵喵? 追问

2020-06-08 15:54

你好。可是为什么其他分录做是：借：税金及附加待应交税费应交消费税呢？

庄老师解答

2020-06-08 15:58

你好，代收代缴的消费税，其会计分录
计算应交消费税时：消费税应纳税额＝销售额×税率
借：税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
交纳时：
借：应交税金——应交消费税
贷银行存款

庄老师解答

2020-06-08 15:59

应交消费税的会计分录过程:

1.销售应税消费品

应借记税金及附加科目,贷记应交税费--应交消费税科目.

2.自产自用应税消费品

借记在建工程等科目,贷记应交税费-应交消费税科目.

3.委托加工应税消费品

一般应由受托方代收代缴税款,借记应收账款、银行存款等科目,贷记应交税费--应交消费税科目.

①委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本,借记委托加工物资等科目,贷记应付账款、银行存款等科目;

②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税,借记应交税费--应交消费税科目,贷记应付账款、银行存款等科目.

4.进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税,计入该项物资的成本,借记材料采购、固定资产等科目,贷记银行存款科目.