2019年10月，某房地产开发公司转让一幢写字楼，共取得收入（不含税）5000万元，公司按规定交纳了有关税金。该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 510万元，投入的房地产开发成本为 1500万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元（能按房地产项目分摊，并提供金融机构证明)，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10 万元。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，城建税率7%，教育费附加率 3%。 试计算该公司应纳土地增值税额。

王茫茫老师 解答

2020-06-07 01:01

（1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为510万元 
（2）房地产开发成本为1500万元 
（3）房地产开发费用=90+（510+1500）×5％=190.5（万元） 
（4）允许扣除的税费为5000*9%*（7%+3%）=4.5万元 
（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20% 允许扣除额=（510+1500）×20％=402（万元） 
（6）允许扣除的项目金额合计=510+1500+190.5+4.5+402=2607（万元） 
（7）增值额=5000-2607=2393（万元） 
（8）增值率=2393÷2607×100％=91.8% 
（9）应纳税额=2393×40％-2607×5％=826.85（万元）

天真的豆芽 追问

2020-06-07 01:08

允许扣除的税费结果不是45万元么

天真的豆芽 追问

2020-06-07 01:14

老师，最后应纳税额乘的40%和5%是什么啊

王茫茫老师 解答

2020-06-07 13:16

同学你好，扣除的税费是附加税，是增值税的10%，所以是4.5W
最后应纳税额乘的40%和5%是土地增值税的计算公式，5%是速算扣除数

天真的豆芽 追问

2020-06-07 13:22

我知道，但是那步算出来是45万，不是4.5万，所以最后的结果都是错的

王茫茫老师 解答

2020-06-07 14:29

噢，对的，是老师大意了。重新给你写一下哈
（1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为510万元 
（2）房地产开发成本为1500万元 
（3）房地产开发费用=90+（510+1500）×5％=190.5（万元） 
（4）允许扣除的税费为5000*9%*（7%+3%）=45万元 
（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20% 允许扣除额=（510+1500）×20％=402（万元） 
（6）允许扣除的项目金额合计=510+1500+190.5+45+402=2647.5（万元） 
（7）增值额=5000-2647.5=2352.5（万元） 
（8）增值率=2352.5÷2647.5×100％=88.9% 
（9）应纳税额=2352.5×40％-2647.5×5％=808.62（万元）

天真的豆芽 追问

2020-06-07 14:35

好的，谢谢老师，辛苦了

王茫茫老师 解答

2020-06-07 16:59

不客气  很高兴能够帮助到你