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送心意

刘之寒老师

职称： 税务师

2020-06-04 08:37

你好！这道题是2018年考题，标准答案如下。
（1）根据资料（1）
  20×3年A设备应计提的折旧＝6 000×5/（1＋2＋3＋4＋5）＝2 000（万元）
  20×4年A设备应计提的折旧＝6 000×4/（1＋2＋3＋4＋5）＝1 600（万元）
  20×5年A设备应计提的折旧＝6 000×3/（1＋2＋3＋4＋5）＝1 200（万元）
  20×6年A设备应计提的折旧＝6 000×2/（1＋2＋3＋4＋5）＝800（万元）
  20×7年A设备应计提的折旧＝6 000×1/（1＋2＋3＋4＋5）＝400（万元）
（2）根据资料（2）
  借：投资性房地产    1 300
    累计折旧       400
    贷：固定资产       800
      其他综合收益     900
  借：投资性房地产     200
    贷：公允价值变动损益   200
（3）根据资料（3）
  借：债权投资      1 000
    贷：银行存款      1 000
  借：应收利息        25
    贷：投资收益        25
（4）见下图。
（5）应交所得税＝（4 500－800－200－16－25＋60）×25%＝879.75（万元）
  递延所得税资产发生额＝0－800×25%＝200（万元）
  递延所得税负债发生额＝[1 500－（800－400－16）]×25%＝279（万元）
  其中：其他综合收益＝（1300－400）×25%＝225（万元）
     递延所得税费用＝279－225＝54（万元）
  所得税费用＝879.75＋200＋54＝1 133.75（万元）
  借：所得税费用    1 133.75
    其他综合收益    225[（1 300－400）×25%]
    贷：递延所得税负债   279
      应交税费      879.75
      递延所得税资产   200

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 08:38

老师，这个转回的看不懂

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 08:38

递延所得税资产的余额还有使用的税率怎么理解？

刘之寒老师 解答

2020-06-04 08:47

确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，以转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。注意看图片中的“暂时性差异”和“本年暂时性差异”，一个是累计金额，一个是发生额。以20*3年为例，当年累计余额为800，未来转回时间在20*6年（从这年开始为负数），其中20*6年转回400,20*7年转回400；那么20*3年递延所得税资产余额=20*6年转回的400*该年税率12.5%+20*7年转回的400*该年税率25%=150。其他年份一样的理解（先看累计金额，再通过发生额看转回对应的期间）。

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 09:04

那04年的是不是包括03年的转回，还有剩下04年的四百的转回？

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 09:06

05年没有发生额，06年转回了400，剩下800再在07年转回不是转多了吗？

刘之寒老师 解答

2020-06-04 09:16

04年是累计数，包含03年；05年没有发生额，累计数还是1200，在06转回400、07转回800，并没有多转。

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 09:27

那07年那个转回的800不是03年03年已经转回了吗？我还是有点不明白

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 09:27

03年和04年已经转回来吗？

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 09:29

06年的转回还有点不理解

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 09:36

明白了谢谢老师

刘之寒老师 解答

2020-06-04 09:47

不客气，如有问题可再次咨询。

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 09:56

老师这个题为什么预计负债600万不影响所得税费用呢？

刘之寒老师 解答

2020-06-04 09:57

因为后面有一句话说税法不允许扣除，那么就属于永久性差异，影响当期所得税费用，但不影响递延所得税费用。

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 10:02

老师不计入应纳税所得额，就是意味着计税基础等于账面价值吗？

刘之寒老师 解答

2020-06-04 10:13

对此可以这样理解。

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 10:15

太谢谢啦！卡在这块了

刘之寒老师 解答

2020-06-04 10:16

不客气，多做几道题就会熟练。

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 10:20

老师这个题为什么折旧要减20呢？

刘之寒老师 解答

2020-06-04 10:41

这个是更正分录，调整的是差异金额，原来错误的已经确认了20，按差额调整。

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 10:43

因为是上年的所以无形资产调整盈余公积和未分配利润？

故意的玫瑰 追问

2020-06-04 10:48

调整的是因交换产生的资产处置损益？

刘之寒老师 解答

2020-06-04 10:51

是的，理解是正确的。

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