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孺子牛老师

职称： 注册会计师,税务师

2020-06-03 11:39

合并报表角度，存货账面=700*0.6=420，计税基础=1000*0.6=600，账面小于计税基础，确认递延所得税资产（600-420）*0.25=45，同时个别报表确认存货跌价准备，合并报表不认可，所以转回存货跌价准备的同时，抵消个别报表确认的递延所得税资产12.5，以上合计是45-12.5=32.5，合并报表应该确认递延所得税资产32.5，因该是正数才对。

leon 追问

2020-06-03 11:42

答案是负数应该怎么理解呢？

孺子牛老师 解答

2020-06-03 11:44

我个人认为是答案写错了。你也再想想。如果我思考的不对，你可以指正一下。
个别报表确认了12.5，合并报表不认可，这部分是抵消。总体合并报表确认递延所得税资产32.5.

leon 追问

2020-06-03 11:48

把我绕的，不知道是啥意思！好吧，那谢谢老师指点！

leon 追问

2020-06-03 11:48

题目给的答案绕不过来

孺子牛老师 解答

2020-06-03 11:55

你再结合讲义好好听一听看看，这部分比较难。

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合并报表角度，存货账面=700*0.6=420，计税基础=1000*0.6=600，账面小于计税基础，确认递延所得税资产（600-420）*0.25=45，同时个别报表确认存货跌价准备，合并报表不认可，所以转回存货跌价准备的同时，抵消个别报表确认的递延所得税资产12.5，以上合计是45-12.5=32.5，合并报表应该确认递延所得税资产32.5，因该是正数才对。
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