某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本核 算存货，2019年11月30日资产负 债表“存货”项目的“期末余额” 栏为200000元，12月发生存费相 关业务如下： （1）10日，购入原材料 2000千克，采购单价为100元，取 得经税务机关认证的增信税专用发 票注明的价款为200000元，增值税 税额为26000元；由销售方代垫运 费，取得经税务机关认证的增值税 专用发票注明的运费为2000元，增 值税税额为180元；全部款项以银 行存款支付。12日，原材料验收入 库，发现短缺10千克，经查属于运 输途中的合理损耗。 （2）20日，企业行政管理都门 领用用材料（低值易耗品）一批， 实际成本为9000元，采用分次摊销 法进行摊销，该批周转材料估计使 用3次，此次为第1次摊销。（3） 25日，委托外单位加工一批应交消 费税的材料，发出材料并支付加工 费，发出材料的成本为80000元，取得经税务机关认证的增值税专用 发票注明的加工费为15000元，增 值税税额为1950元，由受托加工单 位代收代缴消费税为5000元，全部 款项以银行存款支付，月末材料加 工完成后收回验收入库，将用于直 接对

某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货，2018年11月30 日资产负债表“存货”项目的“期末余额”为200 000元，12 月发生存货相关业务如下:

(1) 10日，购入原材料2 000千克，采购单价为100元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000 元，增值税税额为32 000元，由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000 元，增值税税额为200元，全部款项以银行存款支付。12日，原材料入库，发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。

(2) 20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9 000元，采用分次摊销法进行摊销，该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。

(3)25日,委托外单位加工一-批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费,发出材料成本为80 000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15000 元，增值税税额为2 400元，由受托加工单位代收代缴消费税为5000元，全部款项以银行存款支付，月末材料加工完成后收回验收入库，将用于直接对外销售。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据资料(1)，下列各项中，关于企业购入原材料的相关会计处理表述正确的是( )A、运输途中发生合理损耗不应调整原材料成本

B、销售方代垫运费的增值税税税额作为可抵扣的进项税入账

C、价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目D、销售方代垫运费2000 元应记入原材料实际成本

[答案] ABCD

[解析1外购存货的成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，运输途中的合理损耗要计入入账价值，不从采购成本中扣除，因此AD正确;原材料尚未入库时，应先计入“在途物资”，等入库后在转入“原材料”，C正确;一.般纳税人取得的专票，且接受运输劳务不属于不可抵扣的范围，因此销售方代垫运费的增值税税税额作为可抵扣的进项税入账，B正确。

2、根据资料(1)，该批原材料的采购成本是( )

A、202 000

B、199 000

C、200 000

D、201 000

[答案] A

[解析]该批原材料的采购成本=200000+2 000=202 000 (元)

3、根据资料(2)，下列各项中，关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是( )

A、借:周转材料一-低值易耗品一一摊销3 000

贷:周转材料--低值易耗品一-在用3 000

B、借:管理费用 3000

贷:周转材料一-低值 易耗品一--摊销3 000

C、借:周转材料一-低值易耗品一一在用9 000

贷:周转材料--低值易耗品一在库9 000

D、借:管理费用 9 000

贷:周转材料一-低值易耗品一在库9 000

[答案] BC

[解析1会计处理如下:领用时:

借:周转材料一--低值易耗品一-在用9 000

贷:周转材料一-低值易耗品一一在库9 000摊销时:

借:管理费用 3000

贷:周转材料- --低值易耗品一-摊销 3000

4、根据材料(3) ，下列各项中，构成企业委托加工物资成本的是()A、材料成本80 000元B、加工费15 000元C、增值税2 400元D、消费税5000元[答案] ABD

[解析]委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加I中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费(增值税是价外税，不包括)等。

5、根据期初资料，资料(1)至(3)，2018年12月31日，该企业资产负债表种“存货”项目“期末余额”的列报金额是( )元。

A、414 000

B、419 000

C、410 000

D、499 000

[答案] D

[解析]“存货”项目“期末余额”的列报金额200000+202 000-3 000+80 000+15 000+5 000=499000 (元)