请问老师，第三小问，16-18年确认递延所得税资产 。 为什不是16年400×12.5% 17年600×12.5% 18年600×12.5%

邓义 追问

2020-05-28 21:45

还是没明白

舟舟老师 解答

2020-05-28 22:40

双倍余额递减法是加速折旧，即前提会计多折旧，后期少折旧
从这个表可以看出，是从2019年开始少折旧的
会计与税法的折旧差异导致，前期会计账目小于税法，而且一直到2018年，累计的差异越来越大
结合递延所得税，2016-2018，会计折旧多，税法不承认，税要多交，三次多交为了后两次少交，即递延所得税资产
2019年，少交200*0.125=25，所以2016-2018所确认的递延所得税资产余额必须包含这个25，剩余部分都是2020少交的，因为2020年税率是25%，所以确认每年递延所得税资产余额时，是200*12.5%+剩余差异*25%

舟舟老师 解答

2020-05-28 22:40

真的好难解释啊，希望您能明白

邓义 追问

2020-05-29 07:29

可以理解为200×12.5%+剩余差异×25%   其中的200是18年的差异600-19年的差异400  形成的吗？

舟舟老师 解答

2020-05-29 07:33

这样理解是正确的，200是来自于18-19

邓义 追问

2020-05-29 07:34

还有就是16-18年每年确认的递延所得税是余额，不是发生额。是吗，

舟舟老师 解答

2020-05-29 08:39

对的，期末差异算的递延所得税是期末余额，即当期发生额，都是多出来的差异乘以25%，多出来的差异都是2020年回转

邓义 追问

2020-05-29 08:42

谢谢老师，我再捋一捋思路

舟舟老师 解答

2020-05-29 08:53

好的，这里确实蛮绕的
只要您理解了，所得税这里就没什么问题了
祝您学习愉快，若满意请好评，谢谢