甲公司于2016年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年，转为投资性房地产之前，已使用四年，甲公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零，转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，转换日，该房地产的公允价值为800万元，假定税法规定的折旧方法，折旧年限及净残值，与会计规定相同，同时，税法规定，投资性房地产在持有期间公允价值的变动，不计入应纳税所得额，待处置时一并计入确定应计入应纳应纳税所得额的金额，该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为900万元。甲公司，2017年度实现的利润总额为8000万元，试用的所得税税率为15%，从2018年开始试用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，2017年应交所得税等于【8000-（900-800）-750\\20】15%，2017年确认递延所得税费用等于【（900-800）+750\\20】25%，我想问一下这个900-800是什么，还有第二个式子里为什么要加折旧额

孺子牛老师

职称：注册会计师,税务师

2020-05-26 17:33

900--800是公允价值上升部分计入公允价值变动损益，这部分造成资产账面大于计税基础900-800，需要确认递延所得税负债和所得税费用。同时会计没有折旧，但是税法规定计提折旧税前扣除，也会产生暂时性差异，需要确认递延所得税负债和所得税费用。
总的暂时性差异的发生额就是（900-800）+75020，确认递延所得税负债和所得税费用。