青岛市民王女士是一家企业的技术人员，2019 年取得如下收入： （1）李梦每月工资薪金收入 20000 元，“三险一金”专项扣除每月 3000 元，12 月取得全年一次性奖金收入 50000 元（王女士为独生子女，未婚，父母年满 60 周岁，无其他专项附加扣除；一次性奖金选择单独计税方法）。 （2）受 A 公司邀请为企业员工进行两天的指导培训，双方约定培训当天支付， 每天标准为 3000 元； （3）转让特许权使用费 2 次，分别取得收入为 5000 元和 3000 元； （4）出版发表作品一部，稿酬收入为 10000 元；该作品出版后在报纸上连载， 连载收入为 2000 元。 （5）商场中奖获得奖品 1000 元。 要求（1）分项计算扣缴义务人扣缴的个人所得税税额； （2）计算王女士 2019 年综合所得的个人所得税汇算清缴额

税务师王老师 解答

2020-05-22 21:30

劳务报酬所得应交个人所得税=6000*（1-20%）*20%=960

税务师王老师 解答

2020-05-22 21:32

特许权使用费所得应交个人所得税=5000*（1-20%）*20%+（3000-800）*20%=1240

税务师王老师 解答

2020-05-22 21:35

稿酬所得个人所得税=12000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1344

税务师王老师 解答

2020-05-22 21:36

偶然所得应交个人所得税=1000*20%=200

税务师王老师 解答

2020-05-22 21:41

（2）综合所得额=（20000-3000-5000-2000）*12+6000*（1-20%）+5000*（1-20%）+（3000-800）+12000*（1-20%）*（1-30%）=132920
适用税率10%，速算扣除数2520
应交个人所得税=132920*10%-2520=10772

税务师王老师 解答

2020-05-22 21:43

综合所得已交个人所得税=300+960+1240+1344=3844
应补税=10772-3844=6928

Snow. 追问

2020-05-22 21:46

您好，这两次特许权使用费在最后计算全年综合所得应纳税所得额是可以直接8000*（1-20％）吗

Snow. 追问

2020-05-22 21:58

还有这个稿酬所得，第一次的10000和第二次的2000需要分开算吗

税务师王老师 解答

2020-05-22 23:42

你好，特许权使用费所得是可以的。
稿酬所得是需要合并计算的

Snow. 追问

2020-05-22 23:42

我看的这有一个是分开算的，我有点迷惑

税务师王老师 解答

2020-05-23 08:36

你好，同学。根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》的规定：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次所得，计算缴纳个人所得税。

Snow. 追问

2020-05-23 08:43

这是我查到的咧，不知道该按哪个了呢

税务师王老师 解答

2020-05-23 08:58

你查的这个是先连载，再出版。你看一下第3个。这道题是先出版，再连载。适用第3个

Snow. 追问

2020-05-23 09:02

这不是也说了或先出版再连载嘛？

税务师王老师 解答

2020-05-23 09:07

不好意思，看错了。分开计算。
10000*（1-20%）*20%*（1-30%）+（2000-800）*（1-20%）*20%*（1-30%）=1120+134.4=1254.4

Snow. 追问

2020-05-23 09:09

这里减除费用已经按800算了，为什么还要再乘（1-20％）啊

税务师王老师 解答

2020-05-23 09:09

综合所得额修改为127454.4
适用税率10％，速算扣除数2520
综合所得应纳税额=127454.4*10%-2520=10225.44

税务师王老师 解答

2020-05-23 09:11

综合所得应交税款调整为3754.4
应补税10225.44-3754.4=6471.04