老师我们在做18年汇算清缴的时候形成了退税款2万元，我2020.5月初才收到这笔款项。我怎么做分录那还有，我2019年汇算清缴也形成了退税款7千，手续办完了说7月份给我退回来。老师这两个年度收到退税款以后做分录不是一个分录吧怎么做呀都分别

刘之寒老师

职称：税务师

2020-05-22 11:11

1、如果采用小企业会计准则，以前年度也没有调整的话，2020年按此处理：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：所得税费用（或借红字）
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
（2018和2019各做一笔，写清摘要）
2、如果采用企业会计准则，就要使用以前年度损益调整，并结转至未分配利润。

FINE &赵娜追问

2020-05-22 11:23

老师有人说小企业会计准则也可以使用以前年度损益调整科目过度，2018年和2019年汇算清缴我收到的退税款可以这样做分录吗？
借：银行存款
贷：应交税费-企业所得税
借：应交税费-企业所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润

刘之寒老师解答

2020-05-22 11:52

你这样做也可以，需要调整以前年度财务报表（调表）。但小企业会计准则并没有设置以前年度损益调整这个科目，同时会计核算要考虑重要性和成本效益原则。

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