•（1）我国居民孙某有来源于境内某单位的工资薪金所得，截至2020年2月累计应纳税所得额20,000元，截至2020年3月累计应纳税所得额30,000元，另外孙某2020年3月取得境内偶然所得40,000元。2020年3月，孙某通过某公益性社会组织捐赠现金20,000元给贫困山区。要求：计算不同的扣除顺序下个人所得税应纳税额。（2）如果捐赠金额改为30000元，税负会有什么样的变化？为什么？

刘之寒老师

职称：税务师

2020-05-13 17:40

一、不同的扣除顺序下个人所得税应纳税额
1、先在综合所得扣除：可扣除金额=30000*30%=9000，综合所得3月应纳税额=（30000-9000）*3%-20000*3%=30
剩余在偶然所得扣除： 40000*30%=12000，则可扣除金额=20000-9000=11000，偶然所得3月应纳税额=（40000-11000）*20%=5800
3月应纳税额合计=30+5800=5830
2、先在偶然所得扣除：可扣除金额=40000*30%=12000，偶然所得3月应纳税额=（40000-12000）*20%=5600
剩余在综合所得扣除：30000*30%=9000，则可扣除金额=20000-12000=8000，综合所得3月应纳税额=（30000-8000）*3%-20000*3%=60
3月应纳税额合计=5600+60=5660
二、当捐赠额改为3万元，按照上述方法计算
1、先在综合所得扣除，剩余在偶然所得中扣除：3月应纳税额=30+5600=5630
2、先在偶然所得扣除，剩余在综合所得扣除：3月应纳税额=5600+30=5630
两种顺序下税负一致，原因在于捐赠扣除限额＝申报的应纳税所得额×30%，本题中3月应纳税所得额总计是70000，扣除限额=21000，当捐赠额小于限额时，不同的扣除顺序税负不同；当捐赠额大于限额时，税负一致。