老师，公司成立了一家劳务公司不知怎样运营和操作

繁华 追问

2020-05-01 22:30

嗯，还有怎么赚钱交税

萱萱老师 解答

2020-05-01 22:50

一、劳务派遣服务

劳务派遣服务，派出服务的员工属于劳务派遣公司。

1、一般纳税人

1.1、提供劳务派遣服务的一般纳税人可以选择一般计税方法，按照收取的全部价款，依照6%的税率计算缴纳增值税。
一般纳税人选择一般计税方式，可以全额开具专用发票。

1.2、提供劳务派遣服务的一般纳税人也可以选择简易计税方法，采用差额征税的方式，以收取的价款，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金后的余额为销售额，依照5%的征收率计算缴纳增值税。
一般纳税人选择简易计税方式，支付给派遣员工的费用不得开具专用发票，只能开具普通发票，差额部分可以开具专用发票。

注意的是：劳务派遣公司以每一个客户作为一个项目，不同的项目可以选择不同的计税方式，但是每一个项目一旦选定计税方式，不得随意变更。

案例：某劳务派遣公司2017年5月份签约两个客户，其中A客户每月收取费用50000元，支付给派遣员工的费用46000元；B客户每月收取费用40000元，支付给派遣员工的费用为38000元。

该劳务派遣公司对A客户采用一般计税方式，对B客户采用简易计税方式，则，
会计处理如下：
针对A客户的会计处理如下（税率为6%）：
借：应收账款  A客户   50000.00
      贷： 主营业务收入  一般计税  47169.81
              应交税费 应交增值税（销项税额）2830.19
借：主营业务成本  一般计税  46000.00
      贷：应付职工薪酬   工资薪金等 46000.00
针对B客户的会计处理如下（征收率为5%）：
借：应收账款 B客户   40000.00
      贷：主营业务收入  简易计税 38095.24
             应交税费   简易计税         1904.76
借：主营业务成本 简易计税  36190.48
       应交税费   简易计税         1809.52
       贷：应付职工薪酬    工资薪金等   38000.00

注：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条“企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题”规定：
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定

萱萱老师 解答

2020-05-01 22:56

直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

由此可见，企业接受劳务派遣，派遣工工资等费用支付给劳务派遣公司，则该派遣工应在劳务派遣公司体现工资薪金；如果派遣工工资等费用由用工企业发放，则派遣工应在用工企业体现工资薪金。

2、小规模纳税人   

2.1、提供劳务派遣服务的小规模纳税人可以按照收取的全部价款，依照3%的征收率计算缴纳增值税，可以全额开具专用发票。

2.2、提供劳务派遣服务的小规模纳税人也可以采用差额征税的方式，以收取的全部价款，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金后的余额为销售额，依照5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人采用差额征税的方式核算，支付给派遣员工的费用不得开具专用发票，只能开具普通发票，差额部分可以开具专用发票。
按照差额办法开具发票方法：通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

备注：小规模纳税人的计税方式都属于简易计税，小规模纳税人不存在一般计税方式。以上两种处理方式的区别在于全额征税还是差额征税。

二、人力资源外包服务

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，依照5%的征收率计算缴纳增值税。
人力资源服务外包企业天然适用“差额征税”。

3、一般纳税人

3.1、提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择一般计税方法，以收取的价款，扣除向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金等作为销售额，依照6%的税率计算缴纳增值税。

3.2、提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择简易计税方法，以收取的价款，扣除向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金等作为销售额，依照5%的征收率计算缴纳增值税。
案例：某人力资源外包服务公司2017年5月份签约两个客户，其中每月收取A客户50000元，代发的工资薪金等支出46000元；每月收取B客户40000元，代发的工资薪金等支出为38000元。

该人力资源外包服务公司对A客户采用一般计税方式，对B客户采用简易计税方式，则，会计处理如下：
针对A客户的会计处理如下（税率为6%）：
借：应收账款 A客户  50000.00     
      贷： 主营业务收入  一般计税  47169.81
              应交税费 应交增值税（销项税额）2830.19
借：主营业务成本 一般计税 43396.23
       应交税费 应交增值税（销项税额抵减） 2603.77
      贷：其他应付款  代发工资薪金等            46000.00
针对B客户的会计处理如下（征收率为5%）：
借：应收账款 B客户   40000.00
      贷：主营业务收入 简易计税 38095.24
             应交税费   简易计税        1904.76
借：主营业务成本 简易计税  36190.48
       应交税费   简易计税         1809.52
       贷：其他应付款  代发工资薪金等   38000.00 

4、小规模纳税人
小规模纳税人提供人力资源外包服务，照收取的价款，扣除向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金等作为销售额，按照3%的征收率计算缴纳增值税。
注意：小规模纳税人提供人力资源外包服务，不存在5%的征收率的问题。
纳税人提供人力资源外包服务，其代发工资人员的劳动关系属于用工单位，因此不得在人力资源外包服务公司体现工资薪金。

三、总结

通过以上分析，我们关注到：提供劳务派遣服务的纳税人，可以全额计算销项税额，也可以选择差额计算销项税额；提供人力资源外包服务的纳税人，只能差额计算销项税额，这是二者最大的区别。

我们用几句话总结一下“劳务派遣服务”和“人力资源外包服务”的增值税核算方法：
a、提供劳务派遣服务的一般纳税人，可以选择一般计税方式，全额依照6%的税率计算缴纳增值税；也可以选择简易计税方式，按照差额征税的方法，依照5%的征收率计算缴纳增值税；
b、提供劳务派遣服务的小规模纳税人，可以全额按照3%的征收率计算缴纳增值税；也可以采用差额征税的方法，依照5%的征收率计算缴纳增值税；
c、提供人力资源外包服务的一般纳税人，可以选择一般计税方式，依照6%的税率，根据差额计算缴纳增值税；也可以选择简易计税方式，依照5%的征收率，根据差额计算缴纳增值税；
d、提供人力资源外包服务的小规模纳税人，依照3%的征收率，根据差额计算缴纳增值税。

繁华 追问

2020-05-02 13:56

提供劳务派遣服务的纳税人，可以全额计算销项税额，也可以选择差额计算销项税额；提供人力资源外包服务的纳税人，只能差额计算销项税额，这是二者最大的区别。老师，怎样区分这两者？

萱萱老师 解答

2020-05-02 15:59

  

  一、劳务派遣

  具有劳务派遣资质的劳动服务公司与劳动者签订劳动合同后，并不是将劳动者留在本公司工作，而是将劳动者外派到用工单位工作，接受用工单位的直接管理，遵守用工单位的规章制度，它是一种特殊的用工形式。

  说白了，劳务派遣卖的是“人”，是派遣员工。派遣员工是在为用工单位创造价值，其工作的好坏，与用工单位的价值创造直接相关，但与劳务派遣公司获得的报酬一般无直接挂钩关系，也就是说员工工作量并未直接创造劳务派遣公司的价值增值，允许其从销售额中扣除掉情有可原。

  劳务派遣属于人力资源服务，适用税率是6%，按照财税〔2016〕47号，可以选择全额纳税，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  

  

  二、劳务外包

  劳务外包不是用工形式，其在法律中的定义叫“承揽”，外包承揽是属法律定义的一种经营形式，劳务外包是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构，由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。发包方与承包方按照完成的工作量结算。

  劳务外包业务中，一般由发包方提供场所、设备、水电气等条件，由承包方自行组织本公司员工来到该场所，自行组织安排生产经营，自行管理，只需按照与发包方的合同约定按时按量交差即可。

  劳务外包不需要劳务派遣资质，只是根据不同的外包业务的要求，可能需要相关行业资质，比如建筑外包需要建筑资质，检测可能需要检测资质。

  劳务外包应按照其业务实质，具体分析其适用的增值税税率，全额计算缴纳增值税。

  比如，外包的如果是加工、修理修配劳务，则承包单位应按提供加工、修理修配劳务的计税规则全额计算缴纳增值税，一般纳税人适用税率为17%；外包的如果是建筑服务，则承包单位应按提供建筑服务的计税规则全额计算缴纳增值税，一般纳税人适用税率为11%。

  劳务外包业务中，员工的工作量，与承包方的价值创造直接相关，与发包方的价值创造无直接挂钩关系。也就是说，员工的工作量创造的是承包方的价值增值，因此销售额不差额扣除工资，这与一般劳务无异。当然，员工工资也属于承包方的成本，但是目前政策下工资成本项目无法作为进项抵扣，这也与一般劳务无异。

  

 

萱萱老师 解答

2020-05-02 15:59

三、人力资源外包

  广义的人力资源外包属于劳务外包的一种，涵盖了劳务派遣和人事代理的范畴，且实际外延还会更大。而47号文中的人力资源外包服务，显然不是这个概念。47号文第三条项，“纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税”。请注意，是经纪代理服务，不是人力资源服务！

  从这一点就可以看出，47号文中的人力资源外包服务是代理性质！也就是类似于人事代理，当然其外延可能会大于人事代理，但无论如何都逃不出代理业务的范畴。因此，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资、五险一金。

  根据47号文的表述，我们可以推断出，此文中的“人力资源外包服务”是狭义的，是指企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司，由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作。

  员工是客户单位的员工，是与客户单位签订的劳动合同，是客户单位为其发放工资、五险一金，只是客户单位不是让自己内部的人力资源部门办理，而是外包委托给了专门的人力资源管理公司办理。这部分工资和五险一金，只是往来款项，显然不属于人力资源管理公司的销售额。

  这个不是选择差额与不选择差额的问题，而是天然的差额征税。一般纳税人的适用税率为6%，也可以选择按5%简易征收。小规模纳税人的征收率为3%。

繁华 追问

2020-05-02 16:13

情况是这样的：我们企业是建筑安装企业，主营消防丶水电安装。公司有几个小包工头带领几十号人上班，我又不能全造公司人员工资，所以就注册了一个小规模的劳务派遗公司（合伙企业）。目前这劳务公司要怎样营运及做账才不会有涉税风险？

萱萱老师 解答

2020-05-02 16:34

根据实际业务按照以上方式做账报税

繁华 追问

2020-05-02 16:45

经营方便不知道，赢利不知怎么产生，是收管理费加综合税金形式还是怎么样？

萱萱老师 解答

2020-05-02 17:29

劳务公司一般是按人头收服务费

繁华 追问

2020-05-02 17:54

什么比例啊，老师清楚点行吗，不知怎么处理来着？

萱萱老师 解答

2020-05-02 18:14

一般就是一个人收取1百到2百的服务费

繁华 追问

2020-05-02 19:12

那几十个人，发一次工资就有几千收入，不可能？

萱萱老师 解答

2020-05-02 19:33

请具体描述你的问题？

繁华 追问

2020-05-02 19:55

情况是这样的：我们企业是建筑安装企业，主营消防丶水电安装。公司有几个小包工头带领几十号人上班，我又不能全造公司人员工资，所以公司老板就又注册了一个小规模的劳务派遗公司（合伙企业）开劳务发票这样就不做工资走劳务。目前这劳务公司要怎样营运及做账才不会有涉税风险？

萱萱老师 解答

2020-05-02 20:14

这个问题我已经回答了啊

繁华 追问

2020-05-02 21:06

老师，简单具体点？