老师，企业所得税汇算清缴投资收益纳税调整明细表的第二列税收金额如何填写？我有长期股权投资，19年投资收益账面是-10000，那税收金额那列咋填？

琪琪 追问

2020-04-30 15:29

我们公司投资一家公司，做长期股权投资，会计上采用权益法核算

琪琪 追问

2020-04-30 15:30

我看账面上是确认投资收益，借记：投资收益-股权投资，贷记长期股权投资-权益法-损益调整

刘之寒老师 解答

2020-04-30 15:39

了解。长期股权投资持有过程随被投资方所有权益变化确认的投资收益属于暂时性差异，需要纳税调整。在“A105030投资收益纳税调整明细表”填写，账载金额-10000，税收金额0，纳税调增金额10000。

琪琪 追问

2020-04-30 15:46

税收金额这列填写依据是啥？像这种投资收益是负的不能税前扣除，所以进行纳税调增。那如果投资收益是正的10000，也是纳税调增？

刘之寒老师 解答

2020-04-30 15:53

税收金额的填写依据就是企业所得税法规定，如果长期股权投资是收益，则要纳税调减。
因为“投资收益”作为企业所得税的收入确认，应当以被投资企业作出利润分配决定的时间确认。所以按照权益法核算的投资收益以及营业外收入都要进行纳税调整，这个过程产生的都是时间性差异。
而“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税”，当被投资企业分配利润时，此部分又可以调减，属于永久性差异。