合作社购入的化肥种子，会计科目怎么处理？

娃娃 追问

2020-04-16 22:10

领用时，借生产成本，贷产品物资对吗？那月末结转成本怎么做？

庄老师 解答

2020-04-16 22:11

借生产性生物资产，贷产品物资，

娃娃 追问

2020-04-16 22:16

月末不是要结转到主营业务成本里面吗？有点懵了

庄老师 解答

2020-04-16 22:30

你好，不用，月末不用结转到主营业务成本

娃娃 追问

2020-04-16 22:32

买的种子化肥不都是成本吗？那什么时候才结转成本，是年末才结转成本吗？

庄老师 解答

2020-04-16 22:37

你好，
生物资产是指与农业生产相关的有生命的(即活的)动物和植物。生物资产包括消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。2006年新颁布的《企业会计准则第5号——生物资产》中规定的消耗性生物资产和公益性生物资产账务处理比较简单，现仅探讨生产性生物资产的相关问题。
  (1)甲企业2007年初自行营造100亩苹果树。当年发生种苗费180000元，平整土地所需机械作业费20000元，当年肥料90000元，农药10000元，人工费80000元，管护费50000元。
  借：生产性生物资产——生长期生物资产  430000
   贷：原材料——种苗           180000
        ——化肥            90000
        ——农药            10000
     应付职工薪酬             80000
     累计折旧               20000
     银行存款               50000
  (2)苹果树3年后挂果。从2008年起，年抚育发生化肥费用70000元，农药10000元，人工费15000元，管护费20000元。
  2008年及2009年账务处理：
  借：生产性生物资产一生长期生物资产   115000
   贷：原材料——化肥            70000
        ——农药            10000
     应付职工薪酬             15000
     银行存款               20000
  (3)该苹果树成长期2年。即开始挂果至稳产成熟期需要两年时间。成长期年抚育发生化肥费47000元，农药10000元，人工费10000元，管护费10000元。该苹果树从挂果时起，预期经济收费经济寿命12年。(假定该苹果树采用成本模式计量，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值) 2010年账务处理： 2010年该苹果树开始挂果，即达到预期经营目的，其成本为660000元(430000 115000 115000)。
  借：生产性生物资产——成长期生物资产  660000
   贷：生产性生物资产——生长期生物资产   660000
  2010年年折旧额=660000／12=55000（元）
  借：农业生产成本            55000
   贷：生产性生物资产累计折旧       55000
  2010年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理。
  借：生产性生物资产——成长期生物资产  77000
   贷：原材料——化肥           47000
        ——农药           10000
     应付职工薪酬            10000
     银行存款              10000
  2011年账务处理：年初成长期生物资产成本=660000 77000=737000（元）
  2011年年折旧额=(737000-55000)／(12-1)=62000（元）
   借：农业生产成本           62000
   贷：生产性生物资产累计折旧      62000
  2011年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理：会计分录同2010年。
  (4)成熟期后，年化肥20000元，农药10000元，人工费3000元，其它管护费2000元。 该苹果树2012年进入成熟期。其账面成本为814000(660000 77000 77000)元。
  2012年—2021年(共10年)账务处理：
  各年折旧额=(814000-55000-62000)／10=69700（元）
  借：农业生产成本           69700
   贷：生产性生物资产累计折旧      69700
  成熟期后各年后续支出不符合资本化条件，予以费用化处理：
  借：农业生产成本           35000
   贷：原材料——化肥          20000
     农药               10000
     应付职工薪酬            3000
     银行存款              2000