老师：物流设备制作安装项目，付款是按分期付款及开票，发货后确认收入开专票时，结转成本，库存商品要入库吗，这时我要依据什么来确认收入呢。

小兰 追问

2020-04-10 22:01

施工进度暂估确认收入，要交税吗，要结转成本吗，分录帮我写一下好吗，我们是分预付，出货款、验收款，还有5%的质保款。

成蹊老师 解答

2020-04-10 22:11

服务的纳税义务发生时间为服务的完成时间
1、商品已经交付，货款分期收回----收款期限较短

  收款期限较短的分期收款销售业务，一般认为不具有融资性质。故而所售商品，销售方应按正常销售价格(公允价格)结算。

  其账务处理：在商品交付时确认收入，即借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”，同时结转成本，即借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”;按约定合同的时点分期收款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。

  2、商品已经交付，货款分期收回----收款期限较长

  商品已经交付，货款分期收回时期较长(通常超过3年)，则视为具有融资性质。销货方应当在发出商品之时，按照从购货方应收的合同或协议价款的公允价值(或现值)确认销售收入(但合同或协议价款不公允的除外)，合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当作为未实现融资收益，在合同或者协议期间内，运用“实际利率法”计算并分期摊销，冲减财务费用。

小兰 追问

2020-04-10 22:33

第二笔一般是30%交货后，还会有好多费用发生，有增补的，还有安装的，到最后35%验收时差不多费用能发生完，我就想我在确认30%交货时能结转成本30%，库存商品也录入0.3套吗

成蹊老师 解答

2020-04-10 22:36

库存商品可以按照您收到货物的实际数量来进行库录入，不一定与施工进度一致

小兰 追问

2020-04-11 14:13

我们的设备都是一套一套的，里面有很多单机，但是都是要到客户现场组装才算入库，在自己公司不入库。

成蹊老师 解答

2020-04-11 17:34

如果是直接发往客户，则可按照运抵客户处的时间节点确认收入

小兰 追问

2020-04-11 21:25

那怎么确认收入及结转成本呢