外贸生产企业出口农产品。该农产品是从农业生产者手中购入的，购入后生产加工成13%税率的货物，现计划将其出口，适用增值税免退税政策。请问购入时按照农产品销售发票上的买价计算的进项税(扣除率9%+加计扣除1%)是否可退？

暖鱼 追问

2020-04-05 14:23

农业生产者销售自产农产品免税，那企业收购时，没有取得进项发票，是按照买价计算抵扣的。而且国家没有收到进项税，现在可以退，那站在国家的角度，岂不是国家自掏腰包来退给企业税喽？

朴老师 解答

2020-04-05 14:25

企业开了收购发票的是可以的

暖鱼 追问

2020-04-05 14:26

收购与农产品销售发票在退税还是有区别的嘛？

暖鱼 追问

2020-04-05 14:26

收购发票

朴老师 解答

2020-04-05 14:27

你有发票的才可以退的

暖鱼 追问

2020-04-05 14:29

那销售发票也能退吗？

暖鱼 追问

2020-04-05 14:30

如果是直接将从农业生产者手中购买的出口，取得销售发票或收购发票，增值税也能免退税嘛？

朴老师 解答

2020-04-05 14:41

你要是交了增值税就可以退，如果没有那就是出口的只能免税，财税「2012」39号：六、适用增值税免税政策的出口货物劳务（9）农业生产者自产农产品。

  所以外贸企业从农户收购农户自产的农产品出口，适用增值税免税政策。

暖鱼 追问

2020-04-05 14:49

彻底懵了。为啥出口直接购入的是免不退税，反而生产企业可以退。

朴老师 解答

2020-04-05 14:50

生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的部分予以退税。

免抵退税额=（出口货物销售额-免税购进原材料价格）*退税率（可以退税的极限值）

暖鱼 追问

2020-04-05 14:52

购入环节，企业按照销售发票注明的买价100*9%=9计算可抵扣的进项税。
然后假设将购买的农产品全部用于加工成13%税率的货物，加计1%，也就是又可抵扣1。那么总的计算抵扣的进项税是10，其余50-10=40进项税是取得的专用发票。
应纳税额=0-(50–9–(200–100)*(13%–9%))=–37
免抵退税额=(200–100)*9%=9
所以应退税额=9
留抵税额=37-9=28

暖鱼 追问

2020-04-05 14:53

老师，您看下这里有哪地方不妥

暖鱼 追问

2020-04-05 14:53

深加工的农产品出口可以免退税，怎么计算退税额呢？计算抵扣的进项税可以先不抵扣。
假设购入时农产品销售发票是100，经过加工成13%出口，离岸价是200，退税率也是9%，货物税率也是13%。账面上的进项税是50(包括计算抵扣的进项税)。

暖鱼 追问

2020-04-05 14:54

这是问题信息，解答在上方

朴老师 解答

2020-04-05 15:11

深加工还可以加计扣除1%

暖鱼 追问

2020-04-05 15:12

是的

朴老师 解答

2020-04-05 15:13

你上面算的是对的

暖鱼 追问

2020-04-05 15:16

我把计算抵扣的9%的进项税即9元，算应纳税额时，在总的进项税50中扣减掉了。

朴老师 解答

2020-04-05 15:21

你看下这个题的答案，退税的就不能抵了

暖鱼 追问

2020-04-05 15:22

这题没有答案，我自己想的

朴老师 解答

2020-04-05 15:26

退税的不能用来抵扣的