①现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要 ②是否存在对发行新债务和权益的重大需求 ③贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况 ④最近两年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势 ⑤是否涉及重大关联方交易 ⑥是否存在复杂的会计处理问题 ⑦是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易 ⑧是否对持续经营能力产生怀疑 用什么审计方法证明，完整的证明过程

Capricorn 追问

2020-03-30 20:12

就是怎么证明这些问题

Capricorn 追问

2020-03-30 20:12

审计方法

郑裕期 解答

2020-03-30 20:25

①否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要，
这个需要计算你被审计单位的借款合同应支付的利息，以及检查相关股利分发股东决议先得到这些需要支付的金额是多少。
然后在根据企业的未审资产负债表上的期末流动资金来评估是否够支付来评判。
②是否存在对发行新债务和权益的重大需求
这个需要根据财管里面外部融资公式，根据期末被审计单位资产负债表上的数，以及管理层预计营业收入增长率计算：
外部融资需求=融资总需求-内部融资=营业收入增加×（经营资产销售%-经营负债销售%）-可动用的金融资产-预计营业收入×营业净利率×利润留存率
如果外部融资需求>0，就存在对外部融资的需求。
③贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况
这个需要检查银行的流水明细以及银行借款合同。
看是否真的付款利息，以及银行借款是否存在特殊条约。
④最近两年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势
根据毛利率=利润/收入的公式，计算被审计单位近几年的比例。并根据同行业的毛利率来综合分析被审计单位的毛利率变动。

Capricorn 追问

2020-03-30 20:31

还有呢

Capricorn 追问

2020-03-30 20:32

如果是两年的财务报告怎么看

郑裕期 解答

2020-03-30 20:36

⑤是否涉及重大关联方交易
这个首先需要识别关联方，询问管理层有关关联方名单，获取关联方相关的书面声明，检查与关联方建议的相关条款、合同，检查金额以及是否存在隐性条约，从性质和金额两方面来判定是否涉及重大关联方交易。
⑥是否存在复杂的会计处理问题
一般复杂的会计处理问题是属于期末合并报表抵消、调整，以及错报更正调整等非常规性的会计处理分录。
审计项目组可以重点检查凭证中涉及调整的分录。
⑦是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易
检查12月份的以及1月份的临近资产负债表日的明细账，检查是否有异常以及金额重大的账务处理。
⑧是否对持续经营能力产生怀疑
审计程序如下：
1.充分关注被审计单位在财务、经济等方面存在的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营假设不再合理的各种迹象。
2.提请管理当局对持续经营能力作出书面评价，并充分关注管理当局作出评价的过程、依据的假设和采取的改善措施，以考虑管理当局对持续经营能力的评价是否适当。索引期后事项、或有事项、法律诉讼、违反法规行为、财务承诺等，综合评价对持续经营的影响。
3.如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无需详细分析就能对持续经营能力作出评估。

Capricorn 追问

2020-03-30 20:39

如果是两年的财务报告怎么看

Capricorn 追问

2020-03-30 20:41

郑裕期 解答

2020-03-30 20:42

近期两年的财务报告，以你鉴证的业务年份为主，上年的财务报告为辅来看。。

Capricorn 追问

2020-03-30 20:42

比如看重大关联交易

郑裕期 解答

2020-03-30 20:43

这个你可以按我写的答案答 差不多。这个近两年不影响什么

Capricorn 追问

2020-03-30 20:43

那有没有涉及重大关联交易这个要怎么看

郑裕期 解答

2020-03-30 20:44

这个两年只涉及指标那种的，这种关联方该检查合同、获取声明的不影响

Capricorn 追问

2020-03-30 20:44

那怎么证明有还是没有

郑裕期 解答

2020-03-30 20:45

识别关联方，询问管理层有关关联方名单，获取关联方相关的书面声明，检查与关联方交易的相关条款、合同，检查金额以及是否存在隐性条约，从性质和金额两方面来判定是否涉及重大关联方交易。

Capricorn 追问

2020-03-30 20:49

没有简单一点吗，比如两年的财务报告都有重大交易事项那怎么看怎么对比

郑裕期 解答

2020-03-30 20:52

这种两年一期的审计，哪一年的重大交易事项都是先询问、检查合同、原始票据，资金流水是否真实等等， 不涉及对比，他要证明的是这个交易事项涉及到的科目的认定是否重大。
你这个实训题就按我的回答的答案答就可以，不用纠结这个2年1期

Capricorn 追问

2020-03-30 21:00

这几个问题简洁一点的答案啊

Capricorn 追问

2020-03-30 21:00

太复杂了  听不懂

郑裕期 解答

2020-03-30 21:02

这些都属于审计程序性的问题，只能这么答，答案已经简洁不了。。

郑裕期 解答

2020-03-30 21:05

你要是只要完成作业，这个答案绝对可以了。
如果你要了解这些答案的意思，那还需要去回顾下审计教材里的程序，这里涉及到了审计教材的绝大多数的程序，我在这给你解释你也不懂。

Capricorn 追问

2020-03-31 15:32

合并报表进行了追溯调整法属于复杂会计处理问题吗

郑裕期 解答

2020-03-31 15:33

属于复杂会计处理