甲公司为增值税一般纳税人，2016年12月31日以一项无形资产换入乙公司持有的丁公司的一项长期股权投资，换出无形资产的公允价值为500万元，原价为1000万元，已提摊销600万元，已计提减值准备200万元，换出该项无形资产需要缴纳的增值税为30万元，甲公司支付补价50万元。甲公司和乙公司不存在关联方关系。 另外取得该项股权投资以银行存款支付相关税费为5万元，甲公司取得丁公司25%股权投资后能够对其造成重大影响，2016年12月31日，丁公司可辨认净资产的账面价值为2000万元，公允价值为2500万元（公允价值与账面价值的差额为一项固定资产，该项固定资产自取得该项投资后尚可使用年限为10年，预计净残值为零，均采用年限平均法计提折旧）。 2017年丁公司实现净利润1000万元，2017年丁公司一项可供出售金融资产公允价值增加20万元，2017年12月1日，丁公司将一项价值为600万元的存货以800万元出售给甲公司，至2017年12月31日甲公司尚未出售给外部第三方。 2018年1月2日，甲公司又斥资1000万元，自非关联方取得丁公司50%的股权，累计持股比例为75%，取得对丁公司的控制权

拾柒 追问

2020-03-29 14:13

甲公司为增值税一般纳税人，2016年12月31日以一项无形资产换入乙公司持有的丁公司的一项长期股权投资，换出无形资产的公允价值为500万元，原价为1000万元，已提摊销600万元，已计提减值准备200万元，换出该项无形资产需要缴纳的增值税为30万元，甲公司支付补价50万元。甲公司和乙公司不存在关联方关系。
另外取得该项股权投资以银行存款支付相关税费为5万元，甲公司取得丁公司25%股权投资后能够对其造成重大影响，2016年12月31日，丁公司可辨认净资产的账面价值为2000万元，公允价值为2500万元（公允价值与账面价值的差额为一项固定资产，该项固定资产自取得该项投资后尚可使用年限为10年，预计

暖暖老师 解答

2020-03-29 14:15

还是没有发完呢同学

拾柒 追问

2020-03-29 14:15

预计净残值为零，均采用年限平均法计提折旧）。
2017年丁公司实现净利润1000万元，2017年丁公司一项可供出售金融资产公允价值增加20万元，2017年12月1日，丁公司将一项价值为600万元的存货以800万元出售给甲公司，至2017年12月31日甲公司尚未出售给外部第三方。
2018年1月2日，甲公司又斥资1000万元，自非关联方取得丁公司50%的股权，累计持股比例为75%，取得对丁公司的控制权，2018年4月丁公司宣告分配现金股利200万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）判断甲、乙公司之间的交易是否为非货币性资产交换，并编制相关的分录；
（2）编制甲公司持有丁公司长期股权投资的有

拾柒 追问

2020-03-29 14:15

不好意思老师字数限制了

拾柒 追问

2020-03-29 14:15

现在都发了

暖暖老师 解答

2020-03-29 14:15

你着急吗这个题目的答案？

拾柒 追问

2020-03-29 14:20

不着急

拾柒 追问

2020-03-29 14:21

老师你慢慢看好了

暖暖老师 解答

2020-03-29 14:24

(1)该项交易中，交换的资产均为非货币性资产(无形资产和长期股权投资)，且属于互惠转让，涉及的补价占整个资产交换金额的比例=25%(50/(500+50)×100%=9.09%<25%，因此该项交易属于非货币性资产交换。

  (2)甲公司2016年12月31日：

  借：长期股权投资—投资成本            585

  累计摊销                   600

  无形资产减值准备               200

  贷：无形资产                  1000

  应交税费——应交增值税(销项税额)      30

  银行存款                   55

  资产处置损益            300(500-200)

  按持股比例享有丁公司可辨认净资产公允价值的份额=2500×25%=625(万元)，大于长期股权投资初始投资成本，则应调整初始投资成本=625-585=40(万元)。

  借：长期股权投资——投资成本           40

  贷：营业外收入                  40

  2017年调整后丁公司净利润=1000-(2500-2000)/10-(800-600)=750(万元)。

  借：长期股权投资——损益调整    187.5(750×25%)

  贷：投资收益                  187.5

  借：长期股权投资——其他综合收益     5(20×25%)

  贷：其他综合收益                  5

  2017年期末该项长期股权投资的账面价值=585+40+187.5+5=817.5(万元)。

  2018年：

  借：长期股权投资                817.5

  贷：长期股权投资——投资成本           625

  ——损益调整          187.5

  ——其他综合收益          5

  借：长期股权投资                1000

  贷：银行存款                  1000

  借：应收股利                   150

  贷：投资收益                   150

拾柒 追问

2020-03-29 14:33

好的

暖暖老师 解答

2020-03-29 14:34

麻烦给予五星好评