19年末财政拨款有结转资金，年末结账后财政拨款结转-累计结转有余额，下年年初使用上年结转资金时，应如何做分录？

负责的朋友 追问

2020-03-26 10:23

财政拨款结转-累计结转的余额，会逐年累计吗？累计结转余额就是财政应返还额度，那下年初使用财政应返还额度时，累计结转的余额有变化吗？

江老师 解答

2020-03-26 10:52

这个不是逐年累计，因为有结余，可能收回上级机关，就是财政应返还额度，也可能是次年的预算金额，少拨款这个金额。
财政预算导致这个结余就用在了次年。

负责的朋友 追问

2020-03-26 10:59

结余是财政应返还额度的话，下年初恢复额度，应怎么做账务处理呢？

江老师 解答

2020-03-26 11:01

这个是需要做预算处理，新的一个年度预算，就是财政应返还额度需要上缴国库（或返回上级拨款支出）。

负责的朋友 追问

2020-03-26 11:04

下年度，财政应返还额度不是属于上年预算的吗，年末应支未支，年初恢复了再支出？

江老师 解答

2020-03-26 11:05

下年度，将财政应返还额度，直接上缴后，就是余额是0了，至于下年开始，就是下年的预算重新来。

负责的朋友 追问

2020-03-26 11:07

哦哦，财政应返还额度上缴怎么做会计分录呢？

江老师 解答

2020-03-26 11:08

借：上缴上级支出
贷：银行存款

负责的朋友 追问

2020-03-26 11:15

上缴上级支出的总账科目是什么？为什么会银行存款这个科目呢？

江老师 解答

2020-03-26 11:16

这个是将钱退回上缴拨款部门

负责的朋友 追问

2020-03-26 11:19

可是财政应返还额度里只包括零余额账户用款额度和现金，没有银行存款啊

江老师 解答

2020-03-26 11:21

你这个钱是在零余额账户中吗?

负责的朋友 追问

2020-03-26 11:24

在零余额账户。我不明白的一点是，财政应返还如果上缴上级的话，下年度还恢复额度吗？如果恢复的话，账务处理是不是用零余额账户用款额度，而不是财政应返还额度？

江老师 解答

2020-03-26 11:28

就是说你是哪个账户有上年的余款，就是计入哪个科目退回此款。
至于下一年的预算用款，与这个上年的结余没有关系。

负责的朋友 追问

2020-03-26 11:31

注销财政拨款结转额度是什么意思？应如何做会计分录？

江老师 解答

2020-03-26 11:33

按照规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，在财务会计中:借:累计盈余贷:零余额账户用款额度、财政应返还额度