关于所得税，金融资产的账面价值大于计税基础，为什么要调增呢？网课老师说因为未来计入费用的比计税要求的多，所以调增。但是我不太理解金融资产的账面价值为什么最后会计入费用？

香蕉洋葱 追问

2020-03-22 16:24

为啥这500未来还是要交税的呢？还有一个问题就是，老师说所有资产最后都会转换成费用，若是账面价值比计税基础高了，未来费用就变多，调增。但对于金融资产怎么理解成未来转换成费用呢？

萦萦老师 解答

2020-03-22 16:31

您好，
因为这个500实际是未实现的利润，会计上做公允价值变动损益调整，增加了当期的利润；但是实际税法上需要等实际卖出的时候才会计入到您的利润中去；所以只是说您现在税法上给您把这部分利润调减出来；未来您实际卖出去您还是要交这部分谁的；
第二个问题：
其实也是同理，因为您资产卖出去后，您的成本部分相当于就变成了您收入的抵减，也就相当于费用似的可以抵减收入；卖价-成本=需要缴纳税的部分。

香蕉洋葱 追问

2020-03-22 18:24

请问老师，用铅笔画的这两题为什么不能用一个思路理解？第一个教材20-10说因为未来这个税反正要交的，所以现在的计税基础为0，第二个例子的（2）我觉得这个收入虽然现在没确认但是未来也会确认，未来也会交的，为什么此时计税基础就不是0了呢？网课老师给的解释是负债与未来收入相关的，如果当期没有交税就等于欠税务机关的，未来没有调增调减的事，我无法理解这俩例子为什么不能都用一个思路理解，要是一个思路的话，反正未来都要交，那就计税基础0

萦萦老师 解答

2020-03-22 18:41

您好，您首先需要区分资产的资产的计税基础和负债的计税基础是不一样的；
资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额 
负债的计税基础＝负债的账面价值－未来期间可税前扣除的金额
题目中的预计负债账面价值是500，税法允许其实际发生时可税前抵扣，所以未来可抵扣的是500，所以负债的计税基础-500-500=0；
这2个是对应的公式，您对于资产和负债是需要区分理解的，不能混合到一起。

香蕉洋葱 追问

2020-03-22 18:44

这俩不都是负债吗？

萦萦老师 解答

2020-03-22 19:26

您好，我是让您区分资产和负债的计税价值的不同，您不能用资产的思维去思考负债为什么？预收的账款相对于企业来说不满足收入的确认条件，会计上是按合同负债做的，但是税法规定这部分收入是要交税的；
如果说合同负债计入了当期的应纳税所得额，负债的计税基础＝负债的账面价值－未来期间可税前扣除的金额=500-500=0，
您截图的部分，写的是不计入当期的应纳税所得额，它既然都没有计入进行，那未来可抵扣的金额就是0。

香蕉洋葱 追问

2020-03-22 19:29

老师，我还是不太理解你说的区分资产和负债计税价值的不同是什么意思，我只是理解这俩都是负债，那我能不能都用一个思路去想：计税基础=账面价值-未来可调增调减的金额？

萦萦老师 解答

2020-03-22 19:35

您好，您不要纠结这个我，我给您写出来只是为了让您便于区分，如果您觉得给您造成了误解，您就不看资产那一部分。

萦萦老师 解答

2020-03-22 19:50

您可以看下现在您对应哪里还有疑问的。

香蕉洋葱 追问

2020-03-22 22:26

谢谢老师，那我这样的理解可以吗？不管负债是否与收入挂钩，反正对于负债，计税基础=账面价值-未来调增/调减的金额，比如合同负债，因为现在计提时不满足收入确认条件，如果现在计入当期应纳税所得额，那等未来真正将这一部分合同负债却认为收入时，因为曾经已交过合同负债这一部分的税了，所以未来金额调减，计税基础=0。这样理解可以吗？

萦萦老师 解答

2020-03-22 22:51

您好，是的，就是这样理解，谢谢