老师，请问小规模劳务公司（清包工）平时不发工资到年底才发，平时1至11月个税申报的工资累计95万，12月底老板发放农民工全年实际工资90万，请问申报12月个税时该如何调整？

张绩 追问

2020-03-16 16:13

老师，6月底发放6月工资才是次月7月申报的才是税款属期6月份的个税呀，一般的公司是押半个月或一个月的工资，实践中是月底计提该月工资后，次月申报期再申报该月工资。比如8月底计提8月份工资，9月15号发放8月份工资，15号前申报税款所属期8月份的个税。

maize老师 解答

2020-03-16 16:22

是的，但是你这个之前没有发，那这个最后发那一次申报，之前没有发是0申报，

张绩 追问

2020-03-16 16:46

如果之前没有发，每月个税0申报的话就会出现与每月做账计提工资：借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬不一致，但到最后发时再申报，数据会对得上。老师，平时不发的话，应该也可以按做账计提数据申报个税，年底实发时与累计计提有差异的话，最后一个月再调整也可以吧？还有一个问题就是平时个税计提的大于实发的，汇算清缴时应该没法退吧？预缴的个税就是按平时申报的金额预缴的呀？

maize老师 解答

2020-03-16 16:49

是会不一样，你计提是按权责发生制做，发个税是收付实现制

maize老师 解答

2020-03-16 16:50

亲，按文件那个去申报，按个税规定，我上面发的厦门税局说明，依据现行《个人所得税法》第九条以及将于2019年1月1日起实施的《个人所得税法》第十四条，扣缴义务人应该在发放工资的次月15日内办理扣缴或预扣缴申报。例如，某单位2018年10月12号发放工资，那么单位就应该在11月15号前向税务机关申报缴纳这笔工资对应的个人所得税，填报扣缴申报表时，该笔税款的税款所属期应为10月份。