老师，我公司现在是小规模，信用为M级，因建厂后不久就面临拆迁。现有政府补偿金5000多万，现在马上开工建设。如果改为一般纳税人，建设工程的进项将有400万左右，到时能走留底退税吗？信用评级如何变为B级？

郭老师 解答

2020-03-16 10:03

 第二章  评定内容与标准
  第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：
     （一） 税务登记情况
     1.开业登记；
     2.扣缴税款登记；
     3.税务变更登记；
     4.登记证件使用；
     5.年检和换证；
     6.银行帐号报告；
     7.纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。
     （二）纳税申报情况
     1.按期纳税申报率；
     2.按期纳税申报准确率；
     3.代扣代缴按期申报率;
     4.代扣代缴按期申报准确率;
     5.报送财务会计报表和其他纳税资料。
     （三）账簿、凭证管理情况
     1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；
     2.按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；
     3.发票的保管、开具、使用、取得；
     4.税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。
     （四）税款缴纳情况
     1.应纳税款按期入库率；
     2.欠缴税款情况；
     3.代扣代缴税款按期入库率。
     （五）违反税收法律、行政法规行为处理情况
     1.涉税违法犯罪记录；
     2.税务行政处罚记录；
     3.其他税收违法行为记录。
     前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。
  第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置A、B、C、D四级。
  第六条 考评分在95分以上的，为A级。 纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：
     （一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；
     （二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；
     （三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；
     （四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；
     （五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。
  第七条 考评分在60分以上95分以下的，为B级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为B级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。
  第八条 考评分在20分以上60分以下的，为C级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为C级：
     （一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；
     （二）评定期内同时具备按期纳税申报率在90%以下，纳税申报准确率在70%以下，应纳税款按期入库率在80%以下，代扣代缴申报准确率在80%以下，代扣代缴税款入库率90%以下的；
     （三）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；
     （四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；
     （五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、帐簿、报表不完整、不真实的。
  第九条 考评分在20分以下的，为D级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：
     （一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；
     （二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；
     （三）骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。
  第三章  激励与监控
  第十条 主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。
  第十一条 对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：
     （一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；
     （二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；
     （三）放宽发票领购限量；
     （四）在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；
     （五）各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。
  第十二条 对B级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。
    第十三条 对C级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：
     （一）严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；
     （二）列入年度检查计划重点检查对象；
     （三）对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；
     （四）发票的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法；
     （五）增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；
     （六）纳税人申报办理出口货物退（免）税时，应从严审核、审批；
     （七）各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。
  第十四条 对D级纳税人，除可采取上述C类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：
     （一） 依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；
     （二） 依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。