老师好，小规模纳税人预收的服务费，是按照收到款项的时点一次性计算应交增值税还是按照每月平摊的金额来计算应交增值税呢？假设1月份小规模纳税人收取一年的服务108万（每月服务费9万，每季度是27万），且小规模纳税人按照季度申报增值税，那如果按照收到款项的时点一次性计算缴纳的话，一季度就要按照108万元来全额申报缴纳增值税，但如果按照每月平摊的金额来计算应交增值税的话，每个季度的收入就是27万，不满30万，免交增值税。所以到底会计和税法上应该如何正确处理呢？

蒋飞老师 解答

2020-03-10 05:28

这样税务与会计处理是一样的，每季度都是免增值税的（收款记入预收账款就可以了）

喵 追问

2020-03-10 09:09

老师，增值税的纳税义务发生时点难道不是收到款项的时候嘛？

蒋飞老师 解答

2020-03-10 09:12

是按合同约定的收款时间确定纳税义务的

蒋飞老师 解答

2020-03-10 09:13

不管实际收没收到钱，按合同约定确定纳税义务

喵 追问

2020-03-10 16:28

那合同约定1月份缴纳全年的服务费并且1月份也实际收到了全年的服务费，这样是应该1月份确认纳税义务全额缴纳增值税么？

蒋飞老师 解答

2020-03-10 16:33

你好！
是的，增值税是全额交纳了。所得税是可以12个月分摊的

喵 追问

2020-03-10 19:25

那是这种情况的话就不能享受小规模纳税人季度销售额不超过30万免征增值税的优惠政策了吧

蒋飞老师 解答

2020-03-10 19:47

你好！

是的。需要合同约定明确的