2×10年7月21日，A公司以一项固定资产作为合并对价，取得B公司60％的股份，能够对B公司实施控制。合并当日，该项固定资产原值3 000万元，已计提折旧1 200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为2 000万元，增值税率13%，资本公积余额100万元，盈余公积余额50万元。在合并过程中另发生审计费和法律服务费等相关中介费用50万元。2×10年7月21日B公司所有者权益账面价值总额为2000万元。不考虑相关税费按要求编制会计分录：（1）A公司与B公司属于同一个集团公司所属的子公司；（2）A公司与B公司此前不存在关联方关系

雷蕾老师 解答

2020-02-28 16:16

（1）同一控制下企业合并，权益结合法
         借：长期股权投资   2000*0.6
                累计折旧   1200
                固定资产减值准备   200
                资本公积-资本溢价 660
                贷：固定资产   3000
                       应交税费-应交增值税   260
          借：管理费用  50
                贷：银行存款  50
（2）非同一控制下企业合并，购买法：
          借：长期股权投资   2000
                 累计折旧   1200
                 固定资产减值准备  200
                 贷：固定资产 3000
                        应交税费-应交增值税   260
                        资产处置损益   140

大气的橘子 追问

2020-02-28 16:19

辛苦了，谢谢老师

雷蕾老师 解答

2020-02-28 16:32

第二步按以下这个分录哈，销项税并入长投成本。
（2）非同一控制下企业合并，购买法：
借：长期股权投资 2000+260
累计折旧 1200
固定资产减值准备 200
贷：固定资产 3000
应交税费-应交增值税 260
资产处置损益 400

雷蕾老师 解答

2020-02-28 16:33

借：管理费用 50
贷：银行存款 50
这个分录无论同一控制还是非同一控制都是一样的

大气的橘子 追问

2020-02-28 16:33

好的老师

雷蕾老师 解答

2020-02-28 16:35

嗯呐，你继续加油哦~

大气的橘子 追问

2020-02-28 16:35

好喔，谢谢老师

雷蕾老师 解答

2020-02-28 16:40

不客气哈，祝你学习愉快~