我收购一批农产品，可以以我开具的增值税计算进项税额吗

玲老师

职称：会计师

2020-02-28 11:06

你好，可以的，有的是按耗用的数据抵扣的

文艺的洋葱追问

2020-02-28 11:06

怎么计算呢

玲老师解答

2020-02-28 11:20

农产品进项税额抵扣的税收政策

  1.购进扣税法下农产品进项税额抵扣

  一般纳税人购入农产品，按其取得来源和用途的不同，进项税额的抵扣方式和比例也不尽相同。购进扣税法下，农产品进项税额抵扣如下表所示：

  纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

  未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。

  【提示1】从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税专用发票，只能凭票抵扣3%的进项税。

  【提示2】从农业生产者处购入烟叶，按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额。价外补贴烟叶税税率

  购进烟叶准予抵扣的进项税额＝收购价款×（1＋10%）×（1＋20%）×扣除率（10%或12%）根据购进烟叶的用途选定扣除率，购入后转售扣除率为10%，购入后生产烟丝扣除率为12%

  【案例】某食品加工厂2018年8月从农业生产者手中收购粮食一批加工食品（16%税率），农产品收购发票上注明价款100 000元，委托运输公司将粮食运回食品加工厂，支付不含税运费3 000元，一般纳税人运输公司开具了增值税专用发票，则该食品加工厂可以抵扣的进项税额为多少元？
  【解析】纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品维持原扣除力度不变，按12%计算抵扣进项税额。
可以抵扣的进项税＝100 000×12%＋3 000×10%＝12 300（元）
  2.农产品进项税额核定扣除方法

  自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。

  核定扣除法的核心是以当期销售产品或生产经营所实际耗用的农产品确定可以抵扣的进项税额，不再采用购进扣税法中农产品进项税额凭票抵扣或计算抵扣一次性扣除进项税额的方法。根据所购入农产品的用途不同，农产品核定扣除方法如下表所示：

  【案例】某啤酒厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2018年8月，期初库存优质大麦500公斤，每公斤购买单价4.8元，当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦2 000公斤，收购单价5元/公斤。已知每公斤大麦最终可以出产15升啤酒。当月销售啤酒30 000升，不含税销售价格为120 000元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月啤酒厂应纳增值税税额为多少元？
  【解析】平均购买单价＝（500×4.8＋2 000×5）÷（500＋2 000）＝4.96（元）
  当期农产品耗用数量＝30 000×1/15＝2 000（公斤）
  当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝2 000×4.96÷（1＋16%）×16%＝1 368.28（元）
  【提示】扣除率为销售货物（啤酒）的适用税率。

  当期销售啤酒增值税销项税额＝120 000×16%＝19 200（元）

  当月啤酒厂应纳增值税＝19 200－1 368.28＝17 831.72（元）
税率用现在的就好了