建筑业一般纳税人，本人新接手建筑类企业，请问月末工程施工和工程结算科目怎么结转到主营业务收入和主营业务成本

拼搏的树叶 追问

2020-02-10 13:09

工程结算和工程施工到工程完工不是要对冲吗？那科目余额为零了，怎么结转到成本和收入呢

拼搏的树叶 追问

2020-02-10 13:11

还有一个工程施工合同毛利怎么用？

朴老师 解答

2020-02-10 13:12

是的，先把毛利算出来，然后再结转收入与成本

拼搏的树叶 追问

2020-02-10 13:15

拼搏的树叶 追问

2020-02-10 13:16

象这个毛利算出来了，那主营业务收入和成本的数据从哪来

朴老师 解答

2020-02-10 13:26

成本加上毛利就是你的收入

拼搏的树叶 追问

2020-02-10 13:26

工程结束，有工程施工和工程结算二个科目有余额，对冲一下，工程施工合同毛利也出来了，那现在只有一个合同毛利有余额了，结成本和收入的主营业务收入和主营业务成本数据从哪里结转来的？

朴老师 解答

2020-02-10 13:28

5401 工程施工
一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
二、本科目应当按照建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
三、工程施工的主要账务处理
（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目；发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
月末，将间接费用分配计入有关合同成本时，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
（二）根据建造合同准则确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。
（三）合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
5402 工程结算
一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
二、本科目应当按照建造合同进行明细核算。
三、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记“应收账款“等科目，贷记本科目。
合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
另外，“工程结算”科目在资产负债表中应作为“工程施工”科目的抵销科目，因为工程结算科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
总之，工程结算和工程施工您可以看做是过渡科目，最后工程完工时要将两个科目结平所以对冲。工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债。工程施工和工程结算一般对冲后如果工程施工有余额，在资产负债表存货项目反映，如果工程结算科目有余额，则在预收款项项目列示。

朴老师 解答

2020-02-10 13:29

工程施工，就是公司在这个项目上共投入了多少钱，也就是成本，
工程结算，就是公司向业主累计收取多少金额的款

拼搏的树叶 追问

2020-02-10 13:32

工程施工科目等同于主营业务成本吗？

朴老师 解答

2020-02-10 13:33

如果是自营项目,工程施工的当期发生额等于当期确认的主营业务成本

如果是挂靠联营工程,只收取管理费的,主营业务成本等于主营业务收入减工程施工--合同毛利的金额.这个就和工程施工的金额 没任何关系了.

拼搏的树叶 追问

2020-02-10 13:33

那要不要用主营业务收入和主营业务成本这二个科目了？

朴老师 解答

2020-02-10 13:34

你好，这两个要用的哦