小规模纳税主营业务收入是加工费。有收入时，怎么结转生产成本？

郭老师

职称：初级会计师

2020-01-14 12:13

你好，是受托加工物资吗？

^_^超多可乐^_^ 追问

2020-01-14 13:01

是这个性质的。是总公司来料委托加工，我是分公司，现在收到加工费收入，结转生产成本不知进那个科目好？

郭老师解答

2020-01-14 13:05

收到受托加工的材料时，按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿，借记“受托加工物资――某公司”(注明物资数量)，领用时作相应的附注说明。
对于加工过程中发生的生产成本：
借：生产成本
贷：原材料――辅助材料(应付职工薪酬或制造费用)
加工完成按合同规定发给委托方时：
确认销售收入
借：应收账款(银行存款)
贷：主营业务收入(加工费收入)
应交税费――应交增值税(销项税额)
――应交消费税(如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代扣代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率)
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：生产成本
在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资――某公司”(注明物资数量)。
受托方上交消费税时：
借：应交税费――应交消费税
贷：银行存款