小企业会计准则，冲减去年的费用？是直接利润分配吗？

丰富的发卡 追问

2020-01-03 21:45

就是我刚刚没说清楚，应该是去年入的固定资产今年税务老师说要进费用，然后固定资产转出直接进利润分配吗？请老师会计分录告诉我一下，谢谢

立红老师 解答

2020-01-03 21:48

你好，您说的是500万以下的固定资产一资计入扣除的业务么

丰富的发卡 追问

2020-01-03 21:48

是的

立红老师 解答

2020-01-03 21:51

你好，会计上还是按计提折旧 的，然后在汇算时可以在税前一次扣除。您可以参照下面的业务：
例如：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

1.购进设备时

借：固定资产——某设备 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 80

贷：银行存款 580

2.到2018年末计提折旧

借：制造费用等 50（500÷60*6）

贷：累计折旧 50

3.2018年度企业所得税汇算

2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理：

借：所得税费用 112.5（450×25%）

贷：递延所得税负债 112.5

4.2019年的处理

调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：

借：递延所得税负债 25

贷：所得税费用 25

丰富的发卡 追问

2020-01-03 22:38

老师，我是小企业会计准则，递延所得税费用这个科目没有的呢

立红老师 解答

2020-01-04 12:51

你好，没有递延所得税负债么，新的小企业会计准则应有这个科目的。

丰富的发卡 追问

2020-01-04 13:42

好的，感谢老师了

立红老师 解答

2020-01-04 13:53

不客气的，祝您学习愉快，如果对老师的回复满意，请给老师一个好评，谢谢。