- 送心意
朴老师
职称: 会计师
2019-12-25 12:15
营改增36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的附件《附:销售服务、无形资产、不动产注释》对销售服务分为:交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等7大类。
其中交通运输服务、建筑服务执行9%税率;其余5类执行6%税率的纳税人,除提供金融服务外的其他4类纳税人即邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人采用对进项税额加计10%抵减应纳税额的政策;
(1)邮政服务。
邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
(2)电信服务。
电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。
(3)现代服务。
现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
(4)生活服务
生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
一言:这四大行业多为知识密集型或者人密集型行业,人工成本相对较高,但是由于人工成本本身就是理论上增值额的一部分,人工成本越高越不利于增值税减负,因此这一次实行“虚拟抵扣”,以可抵扣进项税额为基础增加10%的额外抵扣。这也和此前国务院政府工作报告要求的“保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施”是一致的。
这项政策不是针对所有行业,但对涉及的四大行业“邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务”可以说是喜从天降。
但如何理解“主营业务”这个规定?是根据纳税人营业执照上经营范围的首个经营项目确定,还是根据不同服务收入占比来确定?是由税务机关依据金三系统的纳税人行业代码判定,还是由纳税人自行判断?诸多问题或许会是日后实务操作的一个关注点。
哪些行业不可以抵扣?
营改增36号文附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
老师:收到一张员工差旅费报销单,里面动车票117元(含 问
您好,这个的话,1是不能做进项的滴滴,前边那个可以 借 管理费用差旅费 117/1.09%2B25=132.339449541 应交税费应交增值税 117/1.09*9%=9.66 贷 银行存款 117%2B25=142 然后住宿费那个正常做 答
请问老师,我把视同销售的收入直接做主营业务收入, 问
对的是的,是这么做的。 答
老师 请问A为什么不对 不是被投资方可辨认的公 问
不是,是看你实际取得长投支付对家的公允价值。 答
中小科技型这个,是每年申请吗 还是到期会自动延后 问
同学,你好 每年都要申请审核的 答
老师 请问这个公式中的 贴现期限怎么计算贴现手 问
你好,比如一年360天,半年或者一个月30天。 答