公司前期建设购买的固定资产和材料款，设计费等一系列的开的专票，超过抵扣期限还能申请抵扣吗

Y-ANG晶 追问

2019-12-19 15:16

公司现在才刚开始建，还没有生产和销售，开的票抵扣不了进项税，以后超过抵扣期这种情况能申请抵扣吗？

Y-ANG晶 追问

2019-12-19 15:17

这个条件可以申请吗？

bamboo老师 解答

2019-12-19 15:18

这种自动过期的不能申请抵扣
根据《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第36号)第一条规定:

“自2018年1月1日起，逾期增值税扣税凭证继续抵扣事项由省税务局核准。允许继续抵扣的客观原因类型及报送资料等要求，按照修改后的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)执行。”

“增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

客观原因包括如下类型:

(二)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

(四)买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期;

如果增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，该如何申请办理逾期抵扣手续呢?

根据修改后的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》相关规定，纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料:

(二)增值税扣税凭证逾期情况说明。

纳税人应详细说明未能按期办理认证、确认或者稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为:

1.发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等;

2.纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等;

3.企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

(三)客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为:

1.企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明;

2.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明;

3.增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明;

4.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明;

5.邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。

(五)逾期增值税扣税凭证复印件(复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致)。

Y-ANG晶 追问

2019-12-19 15:31

那我们现在没有销售抵扣不了进项税，抵扣时间过了就不能申请抵扣了。这种情况

bamboo老师 解答

2019-12-19 15:35

您可以在360天内勾选认证填附表二的 然后在主表留抵

Y-ANG晶 追问

2019-12-19 15:40

那我在一年以内先认证了，留存抵扣，那这个留存抵扣的进项税额能保持几年？

bamboo老师 解答

2019-12-19 15:42

可以留抵到企业结束经营

Y-ANG晶 追问

2019-12-19 15:51

哦哦，那这样的话我就可以先认证，留着以后能抵扣的时候再抵扣！

bamboo老师 解答

2019-12-19 15:51

对的 可以这样操作的

Y-ANG晶 追问

2019-12-19 15:52

好的，那谢谢老师了！

bamboo老师 解答

2019-12-19 15:52

不用谢 希望能帮到您 祝您工作顺利 生活愉快