交易性金融资产购入时，增值税是记“应交税费-应交增值税（进项税额）”还是“应交税费-转让交易性金商品应交增值税”？如果是进项税额，那转让的时候怎么又是“应交税费-转让交易性金融商品应交增值税”？为什么非要搞的这么复杂呢？

知木 追问

2019-12-03 21:26

那购入时，除了交易费用记进项税，买入的金融商品本身不用缴纳增值税吗？

许老师 解答

2019-12-03 21:28

这个也是要缴纳的  不过呀   它是并入交易性金融资产成本的哦    不允许单独反映的

知木 追问

2019-12-03 21:29

是不是可以理解为，采用差额纳税的模式，就没有进项销项这个抵扣链和概念；最后算增值税时，就是（销售价-成本价）*税率？为什么要这么处理呢？

许老师 解答

2019-12-03 21:31

思路是对的。不过增值税=（销售价-成本价）/（1+税率）*税率       销售价，是含税价哈。

知木 追问

2019-12-03 21:33

哦对，要先剔税。有点模糊，虽然也记得住，但是我不明白为什么要这么处理。为什么金融商品费用记进项，为什么金融商品本身的价值记差额？不懂，模糊

许老师 解答

2019-12-03 21:39

金融产品呀    属于营改增的最后一块阵地    有其特殊性   所以  采用差额征税的方式     而相关费用    是代理之类的业务   本来就属于增值税范畴   正常处理  就可以啦

知木 追问

2019-12-03 21:48

不懂，没学到。要不老师简单的举个例子？为什么不能采用增值税进项销项的抵扣模式，非要用差额纳税的模式？因为2、3级市场的金融商品交易，很多是个人的提供不了增值税专用发票？而交易流程走的是第三方金融机构，所以第三方金融机构收取的服务费可以提供专用发票？你说的，我记得住，但是不知道为什么，我只是觉得光记住死记硬背，没什么意义

知木 追问

2019-12-03 21:58

你不用和我说概念的东西，为什么转让金融商品本身的价值时，不属于增值税范畴？只有金融商品转让的交易费用属于增值税范畴？我只是想知道为什么，概念性的东西，都能记住，只是不理解罢了。最好请举例说明，才能深刻。光说概念…没意义的…

许老师 解答

2019-12-04 08:24

这个呀      有的时候   只能死记硬背的      如果你对我国营改增前金融产品的账务处理   有所了解          可能会理解的     因为那时候     金融产品的买卖   涉及不到增值税的问题        2016年     营业税彻底取消     金融产品才涉及增值税的      也可以像你那样理解    金融产品的买卖   是开不了专票的（即使开了，对方也不能抵扣的）    这个呀     其实和房地产企业取得土地成本    不能直接抵扣进项税    而是在销售的过程中    采用差额征税（售价-土地成本）   是一个概念的

知木 追问

2019-12-04 11:03

老师，举个例。交易流程简单走一遍，大致有个印象就可以。如果你也说不明白，当我没问，咱们结束。

许老师 解答

2019-12-04 13:28

企业购入1000股股票       每股10元     发生交易费用共500元 （不含税）    另取得交易费用相关专票进项税额30元       企业作为交易性金融资产核算        则    借：交易性金融资产    10000   投资收益     500     应交税费    30      贷：银行存款    10530     股票价格上涨到12元/股时   卖出    则  借：银行存款    12000   贷：交易性金融资产    10000   投资收益   1886.79  应交税费-转让交易性金融商品应交增值税（差额2000元，除以（1+6%），再乘以6%计算的）    113.21