我公司简易征收，税率3%，生产混凝土，原材料：水泥，砂石，粉煤灰，外加剂，进行来料加工。请问：收到原材料后，做账外帐登记：1.借：代管材料物资—原材料-水泥，有进货数量，价格怎么登记？贷：受托加工物资—混凝土，怎么登记？2.生产时：借：生产成本-混凝土，贷：代管材料物资—原材料—水泥。价格怎么登记？3.完工后发货：借：应收账款-企业 贷：主营业务收入—混凝土，应交税费—3%销项税 结转完工产品成本：主营业务成本，贷：生产成本。另外：合同价-混凝土生产价=加工费，开的加工费13%。缴纳税款时，计提附加，所得税是吗？

午后茶香love 追问

2019-12-01 16:12

对，请老师指导

午后茶香love 追问

2019-12-01 16:12

我公司是简易征收一般纳税人

郭老师 解答

2019-12-01 16:13

收到受托加工的材料时，按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿，借记“受托加工物资――某公司”(注明物资数量)，领用时作相应的附注说明。
对于加工过程中发生的生产成本：
借：生产成本
贷：原材料――辅助材料(应付职工薪酬或制造费用)
加工完成按合同规定发给委托方时：
确认销售收入
借：应收账款(银行存款)
贷：主营业务收入(加工费收入)
应交税费――应交增值税(销项税额)
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：生产成本
在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资――某公司”(注明物资数量)。

午后茶香love 追问

2019-12-01 16:24

老师，也就是说，收到委托加工原材料后，手工做备查帐薄，登记收到原材料名称及数量，并建立库存商品帐，登记加工完工及交工的库存商品。在生产过程中，对于电费等增值税专票可以按照正常生产额及委托加工额的比例进行进账抵扣。销项税就是开具的加工费发票的税费减去进项税就是委托加工的增值税，委托加工的增值税和正常生产增值税和一起，计提附加税及所得税？我的理解对吗？

郭老师 解答

2019-12-01 16:26

倒数第三行最后的，销项税额是加工不含税收入*税率
不能减去进项是的
其他的对的

午后茶香love 追问

2019-12-01 16:28

我们简易征收以前开的电费发票等都是普通发票，是不是要改正专票，委托加工那部分耗电可以抵扣进项税？

郭老师 解答

2019-12-01 16:30

你们可以开专票的对方要专票的可以
简易计税的不可以的

午后茶香love 追问

2019-12-01 16:31

也就是说简易征收不管委托加工也好，都不可以抵扣进项税？但是可以给对方开具13%的加工费发票？

郭老师 解答

2019-12-01 16:33

简易计税的不可以开13（36个月不能变得），一般计税的可以开