甲公司于2019年1月1日以1 600万元作为对价，取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。 2019年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。取得投资时乙公司的存货（A商品）公允价值为300万元，账面价值为200万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产.负债的公允价值与账面价值相等。截至2019年末，该批存货已对外部第三方出售70%。剩余部分在2020年已全部出售给外部第三方。 2019年甲公司销售给乙公司一批B商品，该商品成本为300万元，售价为500万元，截止2019年末，乙公司将该批商品的40%出售给外部第三方编制甲公司2019年该项长期股权投资的有关会计分录？

郑裕期

职称：注册会计师

2019-11-28 11:39

借：长期股权投资  1600
贷：银行存款      1600
调减乙公司存货公允与账面差额：（300-200）*70%*30%=21
借：投资收益                               21
贷：长期股权投资——损益调整   21
调减甲乙公司内部交易未实现损益：（500-300）*（1-40%）*30%=36
借：投资收益                              36
贷：长期股权投资——损益调整  36

烟雨楼台追问

2019-11-28 11:45

老师，为什么不是（300-200）*（1-70%），那百分之70不是也是在2019年实现的吗，未实现的只有30%在2020年啊

郑裕期解答

2019-11-28 11:58

您好，那个是乙公司自有的存货，其账面价值与公允价值不一致，在甲公司看来该存货应该是认公允价值300算的，而乙公司是按账面价值200算存货的，当乙公司卖出70%的存货，需要结转成本200*70%=140，但是在甲公司的角度看应该要结转公允价值的成本=300*70%=210，乙公司少算了成本，所以应该要调增乙公司的成本70，相应的就需要减少其本来按账面价值结转成本的净利润70了。