公司是独立核算的小规模纳税人，是总公司在外省的分公司，总公司是一般纳税人，分公司经营范围是园林工程设计、造林工程监理、林业调查规划设计、造林工程施工、占用征收林地可行性报告编制这类，分公司成立有两三年了，今年分公司好几个月都没收入了，差不多快五六个月了，但是分公司每个月都有好多员工出差报销的差旅费和招待费(因为员工要出去做施工，这些都是以总公司的名义接的项目，最后开票也是总公司开，分公司负责施工)，这种情况下，分公司没有收入，员工报销的差旅费等要怎么入分公司的账，主要就是分公司好几个月都没有收入入账，求老师帮忙解答

简单点 追问

2019-11-23 09:28

现在是这样，分公司每年付给总公司一定的管理费，然后分公司以总公司的名义接项目(因为总公司有相关资质)，然后分公司接到项目后由分公司做，这样就产生了施工的一些费用，还有员工出去施工的差旅费等，最后完成项目后，总公司只负责给分公司接到的项目客户开票，然后总公司收到项目款，总公司再把他们因为开票产生的相关税费从项目款里扣掉，再把剩余的项目款打给我们这边，总公司是想这样做，然后就是这剩余的项目款是打进老板私账还是走分公司公账的问题，这里又好麻烦，最后钱怎么走不太清楚，就想请教一下老师，一般这种情况的话分公司会计要怎么做账啊

朴老师 解答

2019-11-23 09:40

这个就是分公司挂靠总公司，分公司要给总公司提供成本票

简单点 追问

2019-11-23 09:51

但是现在分公司不给总公司提供成本票，分公司现在施工的这些费用，基本都是员工的差旅费、劳务费，就想问这些费用分公司要怎么入账啊，差旅费如何入账，公司外聘员工的劳务费要怎么入账

朴老师 解答

2019-11-23 09:54

那总公司打款的话只能计入往来，分公司的支出可以计入工程施工里面

简单点 追问

2019-11-23 10:05

老师说分公司的支出计入工程施工，但是分公司没有开票啊，票是总公司开的，相关税费也是相当于总公司代交了(总公司在项目款里扣除了相关税费才把剩余的款打给分公司)，分公司没有开票的话，这样不就没有收入了吗，那些支出计入工程施工的话，最后是不是要转成主营业务成本啊，那这样的话，没有收入，能有成本入账吗

朴老师 解答

2019-11-23 10:10

你有工程，跟工程有关的就计入工程成本里

简单点 追问

2019-11-23 10:14

这个要怎么做分录呢？就是上面说的背景，分公司收到一些员工出去施工拿回来报销的差旅费，麻烦老师把详细的分录写一下，要完整的(计入工程施工之后要怎么样呢)

朴老师 解答

2019-11-23 10:16

差旅费也可以计入工程施工或企业管理费，总的来讲他属于费用科目；

工程施工在完工的时候结转到工程结算（业务收入）科目里；

工程完工结转时：借：工程结算（主营业务收入） 贷：工程施工-差旅费；

简单点 追问

2019-11-23 10:45

这里的差旅费不是算成本费用吗，怎么最后进收入了������，这里有些不懂

朴老师 解答

2019-11-23 11:17

可以计入费用，跟工程有关的计入工程成本

简单点 追问

2019-11-23 11:45

我的意思是跟工程有关的支出计入工程成本，那工程完工结转时，为什么要把工程成本转入工程结算(主营业务收入)，就是上面老师给出的结转分录，成本最后进入了收入?

朴老师 解答

2019-11-23 11:52

一、没有收入，按照配比原则就不结转成本。但间接费不属于工程施工，月末不能有余额，没收入也要结转间接费。 工程施工借方余额我们通常叫它“未完施工”，即没有收入的成本。 有了收入时再结转成本。按人工、材料 、机械、其他直接费等一一结转。

1、主营业务成本：是损益类帐户，用来核算企业销售商品产品提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。

2、它的借方登记已销售商品产品劳务供应等的实际成本；贷方登记期末转入本年利润帐户的数额，结转后应无余额。该帐户也应按产品类别设置明细分类帐户。

3、库存商品：是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品，以及存放在外库或存放在仓库的商品等。

4、为进行库存商品的核算主要应设置“库存商品”科目，实行售价金额核算的商品流通企业还应设置“商品进销差价”科目。
二、有工程款收入了再做工程施工结转

发生的成本

借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）

贷：银行存款            

开出工程款时确认主营业务收入，

借：银行存款    

贷：主营业务收入—工程结算收入   

同时结转工程施工

借：主营业务成本---工程结算成本

贷：工程施工—人工费—材料费—机械费月末结转损益

借：本年利润  

贷：主营业务成本—工程结算成本 

借：主营业务收入—工程结算收入  

贷：本年利润    注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。