请问老师，一家基金公司以股权投资方式投资了新三板的项目公司，入账时按照交易价格计入可供出售金融资产，后期（季度或年末）需要根据新三板的市场价格对以上入账价值做调整吗？个人认为新三板流动性差，日常按成本入账，待项目退出时再做调整，可否

陈诗晗老师

职称：注册会计师,高级会计师

2019-11-11 18:31

是的，公允价值调整为其他综合收益处理

2019-11-11 18:31:34

初始取得时借可供出售金融资产-成本反映公允价值变动时借可供出售金融资产—公允价值变动

2017-12-31 07:49:04

你好，后续计量：三个要点　　（1）可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。　　◢可供出售金融资产是债券投资的，应采用实际利率法计算利息，并计入当期损益。　　●可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资：　　借：应收利息（债券面值×票面利率）　　借（或贷）：可供出售金融资产——利息调整（差额）　　　　　　　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）　　●可供出售金融资产为一次还本付息债券投资：　　借：可供出售金融资产——应计利息　　　　　　　　　（面值×票面利率）　　借（或贷）：可供出售金融资产——利息调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　（差额）　　　　　　　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）　　（2）资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　或相反的处理。　　●可供出售金融资产是外币货币性金融资产，其形成的汇兑差额计入当期损益。　　（3）出售（终止确认）时，售价和账面价值的差额计入投资收益；同时，将“资本公积——其他资本公积”转出，计入当期损益。　　借：银行存款等（实际收到的金额）　　　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动等　　　　贷（借）：投资收益（差额）　　借（或贷）：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　（公允价值累计变动额）　　　　　　　　贷（或借）：投资收益

2019-08-27 11:27:53

ACD

2016-07-24 11:59:13

公允价值

2017-07-07 09:43:44

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