- 送心意
蒋飞老师
职称: 注册税务师,高级会计师考试(83分),中级会计师
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a企业1997年1月5日购入b企业1 997年1月1日发行的5年期债券,票面利率12%,债券面值每张1000元,企业按1060元的价格购入60张,另支付有关税费5000元,该债券每年付息一次,最后一年归还本金并付最后一次利息。假设a企业按年计算利息,a企业计提利息并按直线法摊销溢价的会计处理如下:
(1)投资时
债券溢价=60×1060-60×1000=3600(元)
借:长期债权投资——债券投资(面值)60000
长期债权投资——债券投资(溢价) 3600
长期债权投资——债券费用 5000
贷:银行存款 68600
(2)年度终了,计算并摊销溢价及债券费用
应收利息=60×1000×12%=7200(元)
应摊销溢价=3600÷5=720(元)
应摊销债券费用=5000÷5=1000(元)
应计投资收益=当期应收利息-债券溢价摊销-债券费用摊销=7200-72 0-1000=5480(元)
作分录如下(每年相同):
借:应收利息 7200
贷:投资收益——债券利息收入 5480
长期债权投资——债券投资(溢价) 720
长期债权投资——债券费用摊销 1000
(3)各年收到债券利息(除最后一次付息外)
借:银行存款 7200
贷:应收利息 7200
(4)到期还本并收到最后一次利息
借:银行存款 67200
贷:长期债权投资——债券投资(面值) 60000
应收利息 7200
点评:此题主要考查长期债权投资的会计核算。解答此类题目时必须掌握以下几个方面的内容。
一、长期债权投资实际支付的价款中包含已到期而尚未领取的债券利息,作为应收项目单独核算;实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息,构成投资成本,并在长期债权投资中单独核算。对购入长期债券所发生的相关费用如金额较小可于购入时一次计入损益;如金额较大,计入投资成本,并单独核算(此题在投资成本中单独核算)。
二、持有的一次还本付息的债权投资,应计未收利息于确认投资收益时增加投资的账面价值;分期付息的债权投资,应计未收利息于确认投资收益时作为应收利息单独核算,不增加投资的账面价值(此题属分期付息的情况)。
三、长期债券投资溢价或折价的计算公式:“债券投资溢价或折价=(债券投资成本-包含在投资成本中的相关费用-包含在投资成本中的债券利息)-债券面值”。
2018-12-13 13:30:35
您好,正在回复题目
2023-11-07 23:11:42
童靴您好!债权投资定义:以摊余成本进行后续计量的金融资产,所以他不考虑公允价值
那么他在取得时:
借:债权投资-成本(面值部分)
贷:银行存款(实际支付部分)
借或贷:债权投资-利息调整(面值与实际的差额)
且后续计量不考虑公允价值!
2021-08-10 12:22:54
一次还本付息,到期时的账面价值就是面值%2B3年的利息=70000%2B70000*5%*3=80500
2022-01-05 03:32:00
你好!
债权投资是以摊余成本计价的,不是按公允价值计量的
2019-11-10 16:02:07
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国企的企业年金和补充医疗是缴纳到哪个部门? 问
您好,这个的话是社保分局的这个的,还是 答
不是,对方这样的账务处理没问题吗? 问
你好,可以这样处理,到营业外支出不一定税前扣除 答
包装物涉及消费的处理 麻烦老师总结哈 辨析哈 问
您好,下面这个表格您参考下 答
进费用还是进成本,有没有一个比较好的标准?就好像 问
你好,一般来说比如说每一个项目直接发生的费用可以直接就是成本。 答
老师好:外购的已经缴纳消费税的消费品,和进口的已 问
你好,对的,就是这样理解的。 答
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