.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元每公斤，2009年4月有关甲材料的资料如下：（1）“原材料”帐户期初借方余额20000元，“材料成本差异”帐户期初贷方余额700元，“材料采购”帐户期初借方余额38800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地Ａ公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从Ａ公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。

as仙阁 追问

2019-10-24 10:40

（1）对上述业务编制会计分录；
（2）计算本月甲材料的成本差异率；
（3）计算本月发出甲材料应负担的成本差异；
（4）计算本月库存甲材料的实际成本。

X老师 解答

2019-10-24 17:07

(1)编制有关业务会计分录
4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库
借：原材料-甲材料 40400 （4040公斤）
贷：材料采购 38800
材料成本差异 1600
4月20日款项已用银行存款支付。材料尚未到达
借：材料采购 85400
应交税费-应交增值税（进项）14518
贷：银行存款 99918
4月25日，从A公司购入的甲材料到达
借：原材料-甲材料 79600 （7960公斤）
材料成本差异 5800
贷：材料采购 85400
4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产
借：生产成本- B产品（原材料） 110000
贷： 原材料-甲材料 110000
(2)计算本月甲材料的成本差异率
成本差异率=（5800-1600-700）/（20000+40400+79600）*100%=+2。5%（超支）
(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异
本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2。5%=2750元
借：生产成本- B产品 2750
贷：材料成本差异 2750
(4)计算本月库存材料的实际成本
库存材料的实际成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2。5%）=30750元
原材料”帐户期初借方余额30000元，“材料成本差异”帐户期初借方余额750元