图一红色是我提的问题，麻烦帮忙看下，图二我理解红字错在哪吗？第一年个别报表转回坏账准备60，合并报表购买日150，年底可收回160，冲回50的坏账准备转回或者冲回60的转回？

ys 追问

2019-10-14 11:59

疑问:正确的[完整]的合并报表抵销分录是什么？
图一您给的分录没有减值转回调整的分录。 (我不相信仅一个借资本公积，贷应收账款的分录，不做别的调整分录，合并报表账面就能列式购买日公允价值150。。)

陈诗晗老师 解答

2019-10-14 12:02

首先
借：应收账款 50
贷：资本公积 50
然后再是内部抵消
借：应收账款  60
贷：信用减值损失  60
就是第一步把账面和 公允调整了
再是调整抵消分录

ys 追问

2019-10-14 12:12

这也不是两年完整的分录啊。 第一年末，个别报表转回60，内部抵消分录又转回60。。。怎么可能正确。 。。 
我自己打分录，如果不对，您帮忙修改下吧。
第一年末，
借，应收账款 50 贷，资本公积 50
借，信用减值损失 60 贷，应收账款 60
调整后净利润 500-60
第二年末，
借，应收账款 50 贷，资本公积 50
借，年初未分配利润 60 贷，应收账款 60
借，应收账款 10 贷，信用减值损失 10
调整后净利润 500+10 
我的理解对吗？

陈诗晗老师 解答

2019-10-14 12:19

第一年分录正确
第二年分录正确
对的。

ys 追问

2019-10-14 13:08

如果第一年末可收回金额降到80，个别报表提20减值，合并报表要多提50的减值，调整分录是
借，应收账款50 贷，资本公积50
借，信用减值损失 50 贷，应收账款50 
调整后净利润500-50。
第二年实际收回190
借，应收账款50 贷，资本公积50
借，年初未分配利润50 贷，应收账款50
调整后净利润500
对吗？  
( 合并报表里的应收账款第一年末会保持小于等于150，不上升但可以下降。)

陈诗晗老师 解答

2019-10-14 13:44

如果第一年末可收回金额降到80，个别报表提20减值，合并报表要多提50的减值，调整分录是
借，应收账款50 贷，资本公积50
借，应收账款 20 贷，信用减值损失20

第二年实际收回190
借，应收账款50 贷，资本公积50
借，应收账款 20  贷，信用减值损失20
借：信用减值损失110  贷，应收账款 110

ys 追问

2019-10-14 13:50

第一年末 合并报表多应提50的减值，您的分录借，应收账款20贷，信用减值损失20？ 这个不是少提20吗？ 
第二年末收回后，个别报表应收账款余额为0，您的分录累计贷应收账款40(110-50-20)，最后合并报表应收账款余额在贷方40。明显不对吧。 绝望了。。

陈诗晗老师 解答

2019-10-14 13:52

你始终没理解原理。
首先，你合并报表调整分录，你是在个别报表初始计量的基础上，公允和账面差额50进行调整。
然后对于合并层面上而方，他认可的永远 都是100+调整的50
你个别报表不管你增加的减值还是减少的减值，都是直接做相反分录对冲。

ys 追问

2019-10-14 14:10

那就是没实际收回来前，合并报表里应收账款都得是150，不上不下，需要相应的调整分录，只是您之前漏写了，给我造成了误解。
第一年这样调整下来，合并报表是80+50+20等于150没问题。调整后净利润是500+20。
但是第二年调整下来，最后余额在贷方，个别报表0+50+20-110等于-40，是什么情况？明显不对吧。

陈诗晗老师 解答

2019-10-14 14:40

你个别的计算错了
你把个别和合并或为一坛了