第四个小题对企业所得税的影响。还有这个第八个小题

学堂答疑王老师

职称：中级会计师,初级会计师,注册会计师

2019-10-09 08:56

您好！第四笔业务对应纳税所得额的影响=85-50+15=50，其中（85-50）是投资资产转让所得，15应确认为股息所得，第8业务，一般企业债资比为2:1，金融企业债资比为5:1，本题关联企业的权益性投资为500万，那么借款金额最多是500*2=1000，实际借1500肯定是超过借款金额标准了，年利率7%超过同期金融企业借款利率标准5%，利率也超标准了，综上，该企业实际可以税前扣除的利息费用 =1000*5%=50，实际发生105万元，需要纳税调增=105-50=55

荆晶追问

2019-10-09 09:19

第四笔的话就是只有15万是股息红利，免征企业所得税。第三笔还是有些不明白？

学堂答疑王老师解答

2019-10-09 09:30

您好！第三笔是特殊性企业重组的会计处理，请查看相关知识点，股权的计税基础是原有的计税基础，股权支付不低于交易总额的85%，股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。

荆晶追问

2019-10-09 09:43

还是不懂啊。就是这个股权支付有么有确定的公式

荆晶追问

2019-10-09 09:43

答案是（265-180）*（26.5/265）

荆晶追问

2019-10-09 09:43

有公式吗

荆晶追问

2019-10-09 09:51

26.5/265是非股权支付占公允价值的比例吗

学堂答疑王老师解答

2019-10-09 09:58

您好！公式：非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值），就本题而言，首先判断这比企业重组符不符合特殊性税务处理条件，股权支付金额238.5，占交易总额（238.5+26.5）=265的比例238.5/265=90%＞85%，符合特殊性税务处理条件，好，既然符合，那么股权支付暂不确认有关资产转让所得或损失，资产转让总额是多少？是不是265-180=85,85的资产转让所得有90%不确认，只确认10%（非股权支付的部分），也就是只确认8.5，计入应纳税所得额，这就是公式的含义，明白了吗？