工会账：由于以前年度上级拨款未使用，结余的凭证如何记呢

你好，下面是具体会计处理，供其参考

  期初余额的衔接假设甲事业单位在2009年末实现事业结余1000万元，并按40％的比例提取专用基金——职工福利基金400万元，其余600万元转入事业基金——一般基金。经分析得知，其中上述事业结余中，财政拨款结转资金400万元（Ａ项目结转300万元，基本支出人员经费结转60万元、日常公用经费结转40万元），财政拨款Ｂ项目结余450万元，一般性事业结余150万元。

  根据财预〔2010〕7号文件规定，中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款，不再提取职工福利基金和转入事业基金。因此，应当将属于财政拨款结转和结余部分从相关基金中转出。（以下会计分录单位均为万元）

  1．将事业基金——一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出

  借：事业基金——一般基金                          510

   贷：财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转——Ａ项目     180

     财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——人员经费结转   36

     财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——日常公用经费结转 24

     财政拨款结余——以前年度财政拨款结余——Ｂ项目             270

  2．将专用基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出，具体会计分录与事业基金——一般基金转出类似，此处略。当然，为计算简便起见，可先将专用基金全部转回，以便整体分析计算应转出的财政拨款结转和财政拨款结余。

  借：专用基金——职工福利基金            400

   贷：事业基金——一般基金              400

  将事业基金和事业结余中属于财政拨款结余资金转出

  借：事业基金——一般基金              450

   贷：财政拨款结余——以前年度财政拨款结余——Ｂ项目 450

  将事业基金和事业结余中属于财政拨款结转资金转出

  借：事业基金——一般基金                        400

   贷：财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转——Ａ项目    300

     财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——人员经费结转  60

     财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——日常公用经费结转40

  将属于一般事业结余中按比例应当提取的职工福利基金还原

  借：事业基金——一般基金         60（150×40％）

   贷：专用基金——职工福利基金       60

  经上述两种方法调整后，其结果完全一样，即期初事业基金150万元（一般基金90万元，专用基金——职工福利基金60万元），以前年度财政拨款结转400万元（项目支出结转300万元，基本支出结转100万元），以前年度财政拨款结余——项目结余——Ｂ项目450万元。