未交增值税怎么计算？销项-进项？进项税额转出呢？

QQ老师

职称：中级会计师

2019-09-05 11:11

  在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

  举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

  ①若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

  借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

  贷：应交税费――未交增值税 20

  ②若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。

  ③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

  借：应交税费――未交增值税 10

  贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10

  ④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

  借：应交税费――未交增值税 30

  贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30

  注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。